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第四章 账户与复式记账 第一节 账户与会计科目 第二节 复式记账原理 会计账户 账户是对会计要素的增减变动及其结果进行分类记录、反映的工具。 设置账户的意义 利用账户，可以分类、连续地记录经济业务增减变动情况，再通过整理和汇总等方法，反映会计要素的增减变动及其结果，从而提供各种有用的数据和信息。 账户的格式（教学用） 账户名称（会计科目） 会计科目 会计科目和会计帐户的关系 会计科目是账户的名称 二者的共同点为：都要对经济业务进行分类，都要说明一定的经济业务内容。 二者的不同点为： 会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只能说明一定经济业务的内容；账户却可以具体记录经济业务内容、提供具体的数据资料。 短期借款 复式记账原理 记账方法：单式记账和复式记账 复式记账是在每一项经济业务发生后需要记录时，同时在相互联系的两个或两个以上账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。 复式记账法的特点 根据账户记录的结果不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以全面系统地了解经济活动的过程和结果。 可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。 复式记账法的分类 借贷记账法：是以借贷二字作为记账符 号，记录会计要素增减变动情况的 一种复式记账法。 增减记账法 收付记账法 记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 1、对任何一个经济业务都必须以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记。 2、对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录。 全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 实际工作中经常将多种平衡试算的发生结合在一起使用。 试算平衡是记账正确的必要条件 记账正确，则试算一定平衡。 试算平衡，记账不一定正确： 重记 漏记 借贷方向记反 科目错误 其他 总账和明细账 账户按提供指标的详细程度分类，分为总分类账户和明细分类账户。 总分类账户是对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。 明细分类账户是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。 多级明细账 如企业的材料类别、品种较多，为便于控制，可在“原材料”总分类账户下，按材料的类别设置“原料及主要材料”、“燃料”、“辅助材料”等二级账户，在二级账户下再按材料的品种设置“元钢”、“碳钢”、“角钢”等明细分类账户。 总账和明细账的关系 总账对明细账起着统治和驾驭的作用； 明细账对总账起着补充和说明的作用。 平行登记的规则 内容一致 方向相同 金额相等 举例 * * 账户的格式 会计科目是对会计对象进一步分类的标志或项目。 设置会计科目的意义： 1、可以对纷繁复杂、性质不同的经济业务进 行科学的分类； 2、可以将复杂的经济信息变成有规律的、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。 按我国会计法规的要求，反映静态会计资料的会计科目大概如下： 资 产 所有 者 权益 负 债 非 流 动 资 产 流 动 资 产 留存 收益 投入 资本 非流动 负债 流动 负债 长期股权投资 投资性房地产 固定资产 累计折旧 在建工程 无形资产 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 预付账款 材料采购 原材料 库存商品 短期借款 应付账款 预收账款 应付股利 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 长期借款 应付债券 实收资本 盈余公积 本年利润 利润分配 按我国会计法规的要求，反映动态会计资料的会计科目大概如下： 费用 收入 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 营业外收入 所得税费用 生产成本 制造费用 科目名称 期初余额 本期增加额 本期减少额 期末余额 1000 118000 12000 银行存款 107000 本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 账户举例 科目名称 本期减少额 短期借款 期初余额 期末余额 期初余额100000 本期减少90000 期末余额180000 本期增加150000 本期增加50000 本期减少30000 本期增加发生额200000 本期减少发生额120000 本期增加额 本期期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额 借贷记账法的记账符号 借――debit 贷－－Credit 账户名称 借方 贷方 在借方登记：借记某业务；在贷方登记：贷记某业务 记录方向取决于账户的性质。 银行存款 短期借款 实收资本 100000 40000 6