4财产物资会计岗位(固定资产)课稿.ppt

项目五 固定资产核算业务 模块一 固定资产概述 会计科目设置 会计科目设置 会计科目设置 固定资产的初始计量 （一）实际成本计量 1．外购固定资产的入账价值。 2．自行建造固定资产的入账价值。 固定资产取得的核算 （一）外购固定资产P93、94 1．购入不需要安装的固定资产 直接计入“固定资产”账户。 2．购入需要安装的固定资产 在安装完工前尚未处于可使用状态，不能作为固定资产入账其发生的买价、运杂费、包装费等应通过“在建工程”账户核算，待固定资产安装完工后，再作固定资产入账。 例：某增值税一般纳税企业自建一幢仓库，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（）万元。 A.250 B.292.5 C.286 D.328.5 正确答案：D　　答案解析：仓库的入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元）。 （二）自行建造的固定资产 出包工程 　　①预付工程款项 　　借：预付账款 　　　　贷：银行存款 　　②支付工程款、补付的工程款 　　借：在建工程 　　　　贷：银行存款 　　③工程达到预定可使用状态时，按其成本 　　借：固定资产 　　　贷：在建工程 （四）投资者投入的固定资产 （五）债务重组取得的固定资产 在债务重组中取得的固定资产按其公允价值入账，重组债 权的账面余额与取得的固定资产公允价值之间的差额，应 当先冲减坏账准备，坏账准备不足以冲减的部分，计入营 业外支出。 模块三 固定资产的后续计量 应对所有的固定资产计提折旧，除了下列情况： 【例题·多选题】（2011年）下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。 　　A.经营租入的设备 　　B.融资租入的办公楼 　　C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房 　　D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线 正确答案：BCD 　　答案解析：企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是已经提足折旧的仍然继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。企业对经营租入的设备不具有所有权，因此不对其计提折旧。 固定资产折旧方法 1.年限平均法 每一年的折旧金额=（原值－预计净残值）÷预计使用年限 年折旧率=(1 －预计净残值率) ÷预计使用年限月折旧金额=年折旧额÷12 2.工作量法 单位工作量折旧额= 固定资产月折旧额=该月实际完成的工作总量 ×单位 工作量折旧额 7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为700万元，增值税为119万元，另发生保险费10万元，款项均以银行存款支付。8月19日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态，并投入使用。B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为35.65万元，预计总工时为5万小时。9月，B设备实际使用工时为720小时。 　　正确答案： 　　借：在建工程　（700+10）710 　　　　应交税费——应交增值税（进项税额）　119 　　　　贷：银行存款　829 　　借：在建工程　3 　　　　贷：银行存款　3 　　借：固定资产　713 　　　　贷：在建工程　713 　　借：制造费用　9.75 　　　　贷：累计折旧　9.75 　　（713－35.65）/5×（720/10000）＝9.75（万元） 3.双倍余额递减法 年折旧率=2÷预计使用年限 年折旧金额=年初账面净值×年折旧率 【例题·单选题】（2011年）2009年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为（）万元。 　　A.4.8 　　B.8 　　C.9.6 　　D.10 　　正确答案：D 答案解析：2010年该设备应计提的折旧为25×2/5=10（万元）。 举例 【案例5—8】南方公司某项设备原价为120万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%；假设丙企业没有对该机器设备计提减值准备。南方公司按双倍余额递减法计算折旧，每年折旧额计算如下： 年折旧率=2÷5×100%=40% 第一年应提的折旧额=120×40%=48（万元） 第二年应提的折旧额=（120－48）×40%=28.8（万元） 第三年应提的折旧额=（120－48－28.8）×40%=17.28（万元） 从第四年起按年限平均法（直线法）计提折旧： 第四、五年应提的折旧额=（120－48－28.8－17.28－120×4%）÷2=10.56（万元） 每年各月折旧额根据年折旧额除以