浙江省从业会计资格试《财经法规》考点整理 考前必看.docVIP

会计法律制度的构成 层次 制定部门 代表性法律法规 法律地位 会计法律 全国人大及其常委会 《中华人民共和国会计法》 《注册会计师法》 《会计法》层次最高，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。 会计行政法规 国务院 《总会计师条例》（1990.12.31） 《企业财务会计报告条例》（2000.6.21） 调整经济关系中某些方面会计关系的法律规范，以《会计法》为制定依据。 国 家 统 一 的 会 计 制 度 会计部门规章 财政部（部门首长签署命令） 《会计准则—基本准则》 （2006年2月15日发布，2007年1月1日起实施） 《财政部门实施会计监督管理办法》 《会计师事务所审批和监督暂行办法》 《注册会计师注册办法》 《会计从业资格管理办法》 《代理记账管理办法》 （一准则、五办法） 国 家 统 一 的 会 计 制 度 会计规范性文件 财政部 《会计准则—38项具体准则》 《事业单位会计准则》 《企业会计制度》 《金融企业会计制度》 《小企业会计制度》 《民间非营利组织会计制度》 《农村集体经济组织会计制度》 《行政单位会计制度》 《事业单位会计制度》 《内部会计控制规范》 《会计基础工作规范》 《会计电算化管理办法》 《会计档案管理办法》 （两准则、七制度、两规范、两管理办法） 关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、会计工作管理制度，根据《会计法》制定。 第四节 会计监督 一、三类会计监督的主体和对象 监督种类 主体 对象 单位内部会计监督 会计机构和会计人员 单位经济活动 外 部 监 督 政府监督 （国家监督） 财政部门（主要监督人） 会计行为 审计、财务、人民银行、证券监督、保险监督等部门 会计资料 社会监督 注册会计师及其所在会计师事务所 （主要监督人） 委托单位经济活动 单位和个人（检举） 违法行为 考点提示:注意区分三类会计监督的主体和对象。 三类会计监督的其他知识点 单 位 内 部 会 计 监 督 单位内部会计监督制度的基本要求 (1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并互相分离、互相制约。 (2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。 (3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 (4)对会计资料定期内部审计的办法和程序应当明确。 【考点提示】非常重要的知识点，可简化记忆关键词。 会计机构和会计人员的职责 (1)依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 (2)对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。 单位负责人的职责 (1)单位负责人应当支持和保障会计机构和会计人员行使好会计监督职权。 (2)单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。 政 府 监 督 监督范围 (1)是否依法设置账簿； (2)会计资料是否真实、完整； (3)会计核算是否符合规定； (4)从事会计工作人员是否具备会计从业资格（不是会计专业技术资格）。 【考点提示】非常重要的知识点，务必掌握，可采取联系记忆法。 省级以上（含省级）财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导、（不包括会计学会）。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。 社 会 监 督 注册会计师审计与内部审计的关系 区别 审计目标不同 内部审计：主要针对内部控制； 注册会计师审计：主要针对被审计单位财务报表。 独立性不同 内部审计：独立性较弱； 注册会计师审计：独立性较强。 接受审计的自愿程度不同 内部审计：单位内部的组织必须接受内部审计人员的监督； 注册会计师审计：委托人可自由选择会计师事务所。 遵循的审计标准不同 内部审计：遵循内部审计准则； 注册会计师审计：遵循注册会计师审计准则。 审计时间不同 内部审计：定期或不定期审计，时间安排比较灵活； 注册会计师审计：定期审计。 联系 注册会计师审计（外部审计）在工作时要对内部控制进行评价，了解内部审计的设置和工作情况，并要利用内部审计的工作成果。 内部审计和外部审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计方法等方面有许多相似之处。 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 （1）审计，出具审计报告。 （2）验资，出具验资报告。 （3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。 （4）法律规定的其他审计业务。 【考点提示】可简化记忆为“三审计一验资”。 会计机