材料日常的核算(计划成本实际成本批发和零售企业1).docVIP

工业企业（原材料） 流通企业（库存商品） 账 户 设 置 实际成本 计划成本 批发企业 数量进价金额核算法 零售企业 售价金额核算法 在途物资（资） 原材料（资） 采 买价 验收 1.车间领用 购 入库 2.仓库发料 成 采购 的实 计量采用先 本 费用 际成 进先出等方 本 法计量 在途材 库存材 料的实 料的实 际成本 成本 按材料种类设明细账 材料采购 材料成本差异 原材料 采 买价 验收 入库材 1.入库材料 入库 购 入库 料的超 的节约差异 材料 发出材 成 采购 实际 支差异 2.发出材料 的计 料的计 本 费用 成本 分摊的差异 划成 划成本 本 在途材 结存材 结存材 结存材 料的实 料的超 料的节 料的计 际成本 支差异 约差异 划成本 超支用蓝字，节约用红字 按材料种类设明细账 在途物资 资 库存商品 资 按进价结 采购 验收入 转销售成 成本 库商品 本 先进先 进价 的进价 出发 在途 结转 商品 商品 的进价 的进价 按种类、规格设明细账 在途物资 进销差价 库存商品 月末 入库 验收 按含 买 验收 分摊 时的 入库 税售 入库 进销 含税 时的 价结 价 买价 差价 差价 含税 存销 售价 售本 在途 结存商 结存商 商品 品的进 品的含 的买价 销差价 税售价 按种类、规格设明细账 收 入 （ 购 进 ）材 料（ 商 品 ）核 算 1.在途物资的核算 借：在途物资 采购成本 应缴税费—应交增值税 进项税额 买价*17%+运费*7% 贷：银行存款 应付账款 预付票据 应付票据 其他应货币资金 2.验收入库 结转采购成本 借：原材料 采购成本 贷：在途物资 在途物资的核算 借：材料采购 采购成本 应缴税费—应交增值税 进项税额 买价*17%+运费*7% 贷：银行存款 应付账款 预付账款 应付票据 其他货币资金 验收入库 借：原材料 计划成本 借或贷：材料成本差异 贷：材料采购 实际成本 在途物资的核算 借：在途物资 采购成本 应缴税费— 进项税额 买价*17%+运费*7 销售费用 采购费用 贷：银行存款 应付账款 预付账款 应付票据 其他货币资金 验收入库 借：库存商品 进价 贷：在途物资 1.在途物资的核算 借：在途物资 进价 销售费用 采购成本 应缴税费—应交增值税 进项税额 贷：银行存款 应付账款 预付账款 应付票据 其他货币资金 2.验收入库 借：库存商品 含税售价 贷：在途物资 进价 商品进销差价 含税价 发 出 （ 销 售 ） 材 料 （ 商 品 ） 核 算 受益原则 借：生产成本 实际成本 制造费用 实际成本 管理费用 实际成本 销售费用 实际成本 在建工程 成本 研发支出 实际成本 贷：原材料 借：生产成本 计划成本 制造费用 计划成本 管理费用 计划成本 贷：原材料 计划成本 发出材料分摊的差异 发出材料计划成本*差异率 结存材料分摊的差异 结存材料计划成本*差异率 借：生产成本 差异额 制造费用 差异额 管理费用 差异额 贷：材料成本差异（超支用蓝字，节约用红字） 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入 应缴税费—应交增值税 销项税 可逐笔结转,也可月末一次销售成本,但一般采取月末一次结转。 结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 先进先出等方法计量 借：银行存款 贷：主营业务收入 含税收 必选含税售价逐笔结转销售成本 借：主营业务成本 含税价 贷：库存商品 含税价 月末分摊商品进销差价 商 品 月末结账前商品进销差价账户的余额 进 销 月末库存商品 本月主营业务 差价率 账户余额 收入账户贷方 发生额 发出商品应分摊的进销差价 发出商品售价*差价 （即是本月主营业务收入贷方发生额） 借：商品进销差价 贷：主营业务成本 含税差价 调整销项税额 借：主营业务收入 贷：应缴税费—应交增值税 销项