初级会计职称考试复《经济法基础》第三章知识点汇总.docVIP

初级会计职称考试《经济法基础》第三章——营业税法律制度 　　知识点一、营业税概念# J# c) D- i1 o7 A) `5 Q U　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 知识点二、营业税特点% Y- R$ p! f: L??W m6 d% i, ~0 }　　（一）以非货物营业额为征税对象/ ?4 j w S. Q. a/ p5 w　　（二）按行业大类设计税目税率4 l* J9 {% X/ u6 }: P; E　　（三）计算简便，征收成本较低4 U8 l( `7 i) {　　（四）属于价内税，在企业所得税前可以扣除, G( o \ t% k??U% E5 \营业税纳税人0 G9 W w# `??[??U( \. t ?. y: G8 h3 n/ y+ g　　在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。5 u1 l3 o5 r% m C4 l1 [4 ^4 B |) [/ W0 ^# m　　【例题·多选题】关于从事铁路运输业务的纳税人，下列说法正确的有（）。6 q% ^) n Q9 H Y4 C1 F9 ^1 h$ R7 O8 v5 y6 X4 J9 M　　A.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部* Q% s0 A7 W/ R, ]6 R x1 i4 ? o$ v　　B.合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司8 z3 F9 H. D2 Z8 X- J) `6 b) ^$ _ [2 [4 u, T% E w6 |　　C.地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构0 p4 K+ I* s# m V9 m# V??] z2 J3 |- M# |. T Z??v4 {+ d　　D.基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线路管理机构7 H8 _( B* k {( M( | r0 A ]2 ~3 b3 _* a \　　【正确答案】ABCD/ g??Y$ O??G9 ]* ~% t4 @$ i??k! F; J6 p5 z M# U! ~　　【答案解析】本题考核营业税的纳税人。根据规定，从事铁路运输业务的，以从事运营业务的管理者或经营者为纳税人，题中四个选项都是正确的。+ ^??H) c/ w5 V! {: ^扣缴义务人1 |??T G9 ?2 e* k- v??`* a8 y5 D d1 t \??}- R6 o. y/ ~: k! z　　（一）境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。; L: ~??I ?* ?2 d6 ~4 z$ g( a: N! K2 M! [+ p% @1 r+ ^　　（二）非居民在中国境内发生营业税应税行为而在境内未设立经营机构的，以代理人为营业税的扣缴义务人；没有代理人的，以发包方、劳务受让方为扣缴义务人。6 [! G# E+ {( W5 o o7 l8 ^1 n1 b3 ^ J6 n% K　　【例题·单选题】根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是（　）。7 P/ l4 c7 ]: L q??| k4 r/ n h9 Y+ |: K T　　A.转让人所在单位8 L4 f/ F% |* X9 z7 Q# N# R, m+ ~8 a3 k2 l2 s, e　　B.专利权批准机构4 j, r! \1 c; D8 f4 m, D$ }5 {) Z9 p( X( N, N, P8 a5 e　　C.专利权受让者4 D0 _/ P5 D2 U1 ]. H4 I, o) [+ K T　　D.专利权转让合同的保证人* K# _: I8 A8 z* o; H$ Y e- V6 W7 D! ~3 {6 h0 z+ r/ Y5 ~　　【正确答案】C9 f: @% |% @: k2 s/ n3 J) O6 V, _9 R5 K??M8 w; S　　【答案解析】本题考核营业税扣缴义务人的规定。个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉等无形资产的，其应纳税款以“受让者”为扣缴义务人。 营业税征税范围的一般规定6 H??B# f: J??I W r3 A: s q% V) L0 e　　根据《营业税暂行条例及实施细则》的规定，营业税的征税范围可概括为：在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。1 e( \ x% [# ?$ L0 ]0 ~5 q1 E( W g# X* {1 N??I A m7 x　　【要点1】“境