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企业税收筹划辅导资料十八 主 题：期末总复习 学习时间：2014年7月28日－8月3日 内 容： 总复习 企业税收筹划这门课程的考核方式是离线大作业形式，主要题型为案例分析，此次总复习将针对案例分析题进行集中练习。 【例题1】某粮食白酒生产企业甲委托某酒厂乙为其加工酒精10吨，委托方甲企业提供粮食，成本为800 000元，委托加工的加工费为72 000万元，缴纳增值税12 240元，用银行存款支付。受托方乙企业无同类酒精销售价。甲企业将收回的全部酒精用于连续生产套装礼品白酒150吨，每吨不含税售价50 000元，当月全部销售。计算委托加工方式下甲企业应缴纳的消费税并提出纳税筹划方案以降低甲企业的税负。 【答案】 委托加工方式下应纳消费税额的计算： 受托方应代收代缴消费税＝（800 000＋72 000）÷（1－5%）×5%＝45 894.74（元） 根据《消费税暂行条例》的规定，委托加工已税酒精不属于在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税可以在计税时准予从应纳税额中扣除的七类应税消费品，所以委托方支付的45 894.74元消费税将计入原材料的成本。 销售套装礼品白酒应纳消费税＝150×50 000×20%＋150×2 000×0.5＝1 650 000（元） 纳税筹划方案： 甲企业将企业吸收合并，甲企业不需支付在委托加工环节的45 894.74元消费税。 税法规定，纳税