公司治理与内部环境第九章控制活动资料.pptVIP

思考 * * END * 第九章 控制活动 * 了解业务流程控制及控制活动的种类 熟悉控制活动的内容 掌握控制活动的基本原理 并能结合风险应对策略，综合运用控制程序，对各种业务和事项实施有效控制 教学目标 * 控制活动的基本原理及种类 控制活动的内容 业务流程控制 目 录 引例：分粥原理— 合理程序Vs公平与效率 * 第一节 控制活动的基本原理及种类 * COSO92：是指所确认的风险采取必要措施，以保证单位目标实现的政策与程序。 政策：应该做什么。 程序：应该怎么做。 政策是程序的基础，程序就是政策的执行。 如何保证有效、高效使用资源？ 管理资源是目的 流程管理是手段 在流程设关键控制点 一、控制活动的基本原理 资源 活动 流程 被使用 通过 * 一、控制活动的基本原理 预算作业 请购作业 确定供应商 签定合同发出订单 运输 验收作业 合格？ 入库 检查监督与 分析 付款作业 紧急采购 资产管理流程 违背合约作业 是 否 一般采购业务流程控制图 销售业务流程 采购业务流程 采购作业 验收作业 * 一、控制活动的基本原理 《基本规范》控制行为7要素 COSO92控制行为5要素 * 一、控制活动的基本原理 COSO 基本规范 充分的职务分离 不相容职务分离控制 交易与业务行为的适当授权 授权审批控制 充分的文件与记录 会计系统控制 对资产及记录的物理接触控制