会计基础基本核算程序的讲课——宜兴会计培训.ppt

会计基础基本核算程序的讲课 宜兴会计培训 宜兴优佳教育提供 * 2.基本核算程序 2.主要经济业务的账务处理 （1）购买原材料的核算　①付款同时收料，即结算凭证与材料同时到达的采购业务。在这种情况下，企业一方面按材料的实际成本付款，另一方面按计划成本结转入库材料的成本，同时结转其实际成本与计划成本之间的差异。【例4—24】20×9年5月3日，红光工厂购入一批A材料，取得的增值税专用发票上注明：买价200 000元，增值税进项税额34 000元，该批材料的计划成本为210 000元，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。红光工厂编制如下会计分录 用银行存款支付货款时：　　借：材料采购—A材料　　　　　　　　 200 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　234 000　　材料验收入库时：　　借：原材料—A材料　　　　　　　　　 210 000　　　　贷：材料采购—A材料　　　　　　　 210 000　　结转入库材料成本差异（节约差）：　　借：材料采购—A材料　　　　　　　　　10 000　　　　贷：材料成本差异　　　　　　　　　　 10 000 ②先付款，后收料。这类业务是指已经收到发票账单付款或已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途物资。　【例4—25】20×9年5月12日，红光工厂向海星工厂采购一批B材料，买价50 000元，增值税进项税额8 500元，运费500元（其中增值税额为35元），款项开出银行承兑汇票支付，材料尚未收到。红光工厂编制如下会计分录：　　 借：材料采购—B材料　　　　　　　　　50 465　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）　8 535　　　　贷：应付票据—海星工厂　　　　　　　 59 000 5月15日红光工厂收到海星工厂发来的B材料，如数验收入库，计划成本为50 200元。红光工厂应作如下会计分录： 借：原材料—B材料　　　　　　　502 00　　贷：材料采购—B材料　 　　　　50 200 　　同时结转材料成本差异（超支差）：　　借：材料成本差异　　　　　　　265　　　　贷：材料采购—B材料　　　　　　　 265 ③先收料，后付款。对于尚未收到发票但材料已经验收入库的业务，在材料收到时，可暂不做会计分录，待办理结算手续后，再按应计入材料采购成本的金额，作付款同时收料的会计处理。如果发票在月末仍未到达，应在月末将材料按计划成本暂估入账，下月初用红字原数冲回。　　【例4—26】某月25日，企业收到一批材料，其计划成本20 000元，已验收入库。在月末其发票仍未到达，则企业应编制如下会计分录： 借：原材料　　　　　 20 000　　贷：应付账款—暂估应付账款　 20 000 　　下月初，用红字冲回：借：原材料　　　　　 20 000　　贷：应付账款—暂估应付账款 20 000 *