会计学07：财产清查.ppt

第七章 财产清查 案例导入：表姐的烦恼 案例描述 问题： 如果你是表姐，你会按照徐会计的要求进行处理吗？ 为什么会出现这种现象（会计账与实物账不符）？ 到底应该怎么办？ 本章主要内容 7.1 财产清查的作用和种类 7.2 财产清查的方法 7.3 财产清查结果的账务处理 7.1 财产清查的作用和种类 一、财产清查的作用 什么是财产清查？ 财产清查是采用实地盘点、查对账目等方法来确定各项货币资金、实物资产、债权债务在一定日期的实存数，并查明账存数与实存数是否相符的一种会计核算方法。 造成账实不符的原因 收发 错收错付 计量检验不准 保管 自然损耗/自然升溢 管理不善 会计记录 漏记错记 财产清查的作用 有利于保证会计核算资料的真实可靠； 有利于保证各项财产的安全完整； 有利于促进经营管理水平的提高； 是资产评估的一项基础性工作。 二、财产清查的种类 按清查范围和对象分 全面清查 局部清查 按清查时间分 定期清查 不定期清查 三、财产清查的一般程序 成立清查组织 进行业务准备工作 财产清查的实施 财产清查的总结 7.2 财产清查的方法 一、实物资产的清查方法 （一）财产物资的盘存制度 实地盘存制（定期盘存制） 永续盘存制（账面盘存制） 注意：无论实地盘存制还是永续盘存制，均需进行财产清查，不过清查的目的有所不同。 话题讨论 食品超市是怎样摆放商品的？ 每批入库存货的单位成本不一样，该怎样计算发出存货的成本？ （二）存货的计价方法 先进先出法 后进先出法 移动加权平均法 全月一次加权平均法 个别计价法（具体辨认法） （三）实物资产的清查方法 实物资产的清查方法有： 实地盘点法 技术推算法 委托外单位加工、销售、保管的实物资产的清查方法：询证核对。 清查时，财产物资的保管人员必须在场 实物资产清查使用的表册： “盘存单” “实存账存对比表” 二、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 清查方法：实地盘点法 清查时，出纳人员必须在场 库存现金清查使用的表册 （二）银行存款的清查 清查方法：核对账目 未达账项及其调节方法 未达账项：是指在开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间和记账时间的不同，发生一方已经入账而另一方尚未入账的会计事项。 未达账项的类型 企业已计增加，银行尚未计增加 企业已计减少，银行尚未计减少 银行已计增加，企业尚未计增加 银行已计减少，企业尚未计减少 -未达账项的调节方法：编制《银行存款余额调节表》 三、往来款项的清查 清查方法：核对账目（电函、信函、面询等方式） 填制“结算款项核对登记表” 7.3 财产清查结果的账务处理 为了对财产清查的结果进行处理，需要设置“待处理财产损溢”账户 一、存货清查结果的账务处理 1.盘盈 借：原材料等 　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 通常是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，一般冲减“管理费用” 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 　贷：管理费用 2、盘亏 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 　贷：原材料等 查找原因，区别不同情况加以处理： （1）属于自然损耗产生的定额内损耗，计入“管理费用”； （2）应由保险赔偿或过失人赔偿的，计入“其他应收款”； （3）属于计量收发差错和管理不善等原因造成存货短缺或毁损，扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，然后将净损失计入“管理费用”； （4）属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，然后将净损失计入“营业外支出” 借：XXXX 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 二、固定资产清查结果的账务处理 1.盘盈 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 盘盈固定资产入账价值的确定： 按同类或类似资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额； 在同类或类似固定资产不存在活跃市场时，按该项固定资产的预计未来现金流量现值 2.盘亏 借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 　　累计折旧 　贷：固定资产 查找原因，分别情况进行处理： （1）应由责任人或保险赔偿的，计入“其他应收款”； （2）自然灾害所造成的毁损，扣除残料收入、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿后，列作“营业外支出”； （3）丢失固定资产，扣除赔偿后，经批准列作“营业外支出”。 借：其他应收款/营业外支出 贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 三、应收应付款项清查结果的账务处理 （一）无法收回的应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款 （二）无法支付的应付账款 借：应付账款 贷：营业外收入 话题讨论 固定资产盘盈的账务处理缘何与众不同？ * * 确定发出存货数量的方法 确定发出存货单位成本的方法 余额调节法 差额调节法 编制方法 补记式 还原式 在双