2014-2015-1企业纳税系列化模拟实验案例.pptVIP

纳税人的权利与义务 纳税人的权利 一、知情权 二、保密权 三、税收监督权 四、纳税申报方式选择权 五、申请延期申报权 六、申请延期缴纳税款权 七、申请退还多缴税款权 八、依法享受税收优惠权 九、委托税务代理权 十、陈述与申辩权 十一、拒绝检查权 十二、税收法律救济权 十三、依法要求听证的权利 十四、索取有关税收凭证的权利 现行税种 增值税 消费税 营业税 城市维护建设税 车辆购置税 烟叶税? 企业所得税 个人所得税 房产税 税收筹划 税收筹划即“在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税(Tax Savings)的经济利益。” 偷税、骗税、抗税、欠税 税务征收管理 1.税务登记 2.账簿、凭证、发票管理 3.纳税申报 4.税款征收 5.税务检查 1st Edition 财政与金融 * 1st Edition 财政与金融 * * * 企业纳税系列化模拟实验 李莹 weiyi722@126.com 税收的概念 税收是国家为了向社会提供公共产品，凭借其政治权力，运用法律手段，按法律预先规定的标准，强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的方式，同时也是国家实施宏观调控的重要手段。 纳税人（课税主体） 纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。 纳税人的义务 一、依法进行税务登记的义务 二、依法设置保管账簿发票相关义务 三、财务会计制度核算软件备案的义务 四、依规定安装、使用税控装置 五、按时、如实申报的义务 六、按时缴纳税款的义务 七、代扣、代收税款的义务 八、接受依法检查的义务 九、及时提供信息的义务 十、报告其他涉税信息的义务 城镇土地使用税 城市房地产税 土地增值税 车船税 资源税 印花税 契税 耕地占用税 出口货物退（免）税 税率 我国现行使用的税率主要有： 1.比例税率 2.累进税率,和 3.定额税率 其中，比例税率与累进税率适用于从价计征，表现为应纳税额与计税基数之间的比率。 1.比例税率，是指对同一征税对象，不论其数额大小，均按照同一比例计算应纳税额的税率。 采用比例税率便于计算和征纳，有利于提高效率，但不利于保障公平。比例税率在商品税领域应用得比较普遍。我国的增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等采用的是比例税率。 2.定额税率，是指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定的税额，因而也称固定税额。 定额税率不受价格变动影响，适用于从量计征的税种。定额税率征税对象的计量单位可以是其自然单位，也可以是特殊规定的复合单位。 现行税制中的定额税率有四种形式。 1）地区差别定额税率，是对同一课税对象按不同地区，分别规定不同的税额。 2）幅度定额税率，是指在税法规定的征税幅度内，根据纳税人拥有的课税对象或征收行为的具体的情况确定纳税人的适用税率。 3）分类分级定额税率，是把课税对象按一定的标志分为类、项或级，分别规定不同的税额。 4）地区差别、分类分级和幅度相结合的定额税率。 3. 累进税率，是指随着征税对象的数额由低到高逐级累进，适用的税率也随之逐级提高的税率，即按征税对象数额的大小划分若干等级，每级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，适用的税率越高，反之则相反。 累进税率在我国还分为超率累进税率和超额累进税率，但以超额累进税率适用最为广泛。 超额累进税率，即把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 目前采用这种税率的有个人所得税。 纳税期限 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后，按税法规定应向国家缴纳税款的期限。纳税期限有两层含义：一是结算应纳税款的期限，也称结算期限；二是缴纳税款的期限，也称缴款期限。 确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。 纳税地点 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的税源控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 纳 税 地 点 1．固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 2．固定业户到外县（市）销售货物或者应税劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开