《审计学》定1_第三章_审计证据与审计工作底稿技术总结.ppt

审计工作底稿 三、审计工作底稿的编写与复核 编制 复核 四、审计工作底稿的复核 （二）审计工作底稿的复核 目的： 为了保证审计的质量，首先要确保审计工作底稿的质量，因此审计组织应建立完善的审计工作底稿复核制度。 程序要求： 复核人员做好复核记录，书面表示复核意见，并且要求复核人签名盖章，监督、协助注册会计师修改、完善审计工作底稿。 复核级别 项目组内部复核——项目负责人负责 项目质量控制复核——上市公司报表审计必须实施 项目质量控制复核与项目组内部复核的区别 共性：在内容和目的等方面具有一定的相似性 1.复核主体不同。 项目组复核是项目组内部进行的复核（包括项目负责人亲自实施的复核）， 项目质量控制复核则是会计师事务所指派不参与该业务的人员，独立地对特定审计业务实施的复核。后者的独立性和客观性明显更高。 2.复核对象不同。 项目组对每项审计业务都应当实施项目组内部复核， 而会计师事务所只对特定审计业务才实施独立项目质量控制复核。 准则规定对上市公司财务报表审计，必须进行项目质量控制复核。对其他审计业务，如果符合会计师事务所内部的适当标准,也应当对其进行项目质量控制复核。 对金融机构、风险较高的 IT 行业、关系国计民生的大型国有企业的审计业务 3.复核要求不同。 项目组对每项业务实施的复核比较详细具体。 项目质量控制复核应当突出重点，包括客观评价项目组作出的重大判断和在出具审计报告时得出的结论。 五、审计工作底稿的归档 （一）　审计档案的分类 　永久性档案（如，营业执照、产权性文件） 　当期性档案（如，审计报告、工作底稿） 五、审计工作底稿的归档 （二）　审计工作底稿的归档期限 　审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内； 　中止审计的工作底稿当档期限为中止后的60天内。 五、审计工作底稿的归档 （三）　审计工作底稿归档的性质　 　审计工作底稿的归档是一项事务性的工作。 五、审计工作底稿的归档 （四）　审计工作底稿归档后的变动 　归档后如发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当作出相应的修改记录。 　最终完成审计后不得在规定保存期内删除或废弃审计工作底稿。 五、审计工作底稿的归档 （五）　审计工作底稿的保存期限 　会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。 会计师事务所应当自审计业务中止之日起，对审计工作底稿至少保存10年。 六、审计报告日后的工作底稿变动 　审计报告日后如发现例外情况，需增加新的审计程序时，应增加新的审计工作底稿内容。 A会计师事务所承接了通达公司2008年度财务报表的审计业务。该所质量部门负责人要求审计小组成员在编制通达公司审计业务的工作底稿时，要遵循编制审计工作底稿的基本要求，对每张工作底稿均应做到格式规范、内容完整、范围适当，以便使（ ）的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论。 A.未学过审计准则和相关要求 B.不了解通达公司所处的具体经营环境 C.未曾接触过通达公司审计工作 D.不了解通达公司所属行业的会计问题 ——单选 课上做一做 答案：C 单选 注册会计师在对ABC有限责任公司2006年度财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年1月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应（ ）。 A.至少保存至2014年 B.至少保存至2018年 C.至少保存至2019年 D.长期保存 答案：C 多选 下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（ ）。 A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.审计计划 答案：AD 案例：应付账款的审计 　审计疑点 　　审计人员在审查A公司“应付账款”明细账时，发现5月9日45#凭证记录“应付账款”增加了5万元；5月10日52＃凭证记录偿还5万元货款。支付货款如此迅速，审计人员怀疑其中可能存在问题，决定进一步追踪查证。 　问题 　　审计人员应如何取得审计证据确认该业务是否存在问题？ 案例：应付账款的审计 　取证方法 　调阅45＃、52＃记账凭证及其所附原始凭证；确定“应付账款”业务的真实性； 　函证“应付账款”的往来单位，确定应付账款数额。 案例：应付账款的审计 　追踪调查 　45＃记账凭证内容如下： 　　　借：物资采购 50000 贷：应付账款－－甲公司　　50000 　　所附单据为供货单位发票一张、合同一份，规定付款期为一个月，如果10天内付款，给予现金折扣10%。 案例：应付账款的审计 　追踪调查 　52＃记账凭证内容如下： 　　　借：应付账款－－甲公司　　　　50000 贷：银行存款 45000 库存现金 5000 　所附原始凭证为“转账