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项目六 财产清查 本章内容提示 内容： 1、财产清查的概念； 2、财产清查的种类； 3、财产清查的方法； 4、财产清查结果的处理。 重点： 财产物资的盘存制度；财产清查的方法和结果的账务处理。 难点： 财产清查的方法和结果的账务处理。 学习任务一 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 二、财产清查的作用 三 账存数与实存数不相符的原因 1、实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错； 2、实物保管过程中的自然损耗或自然升溢； 3、因管理不善而出现实物资产的腐烂变质及毁损； 4、贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造成实物资产的短缺； 5、因未达账项而引起的银行存款及往来账项的数额不符。 三、财产清查的种类 财产清查的一般程序 1）建立财产清查组织； 2）开展清查工作培训 3）制定清查计划和清查方案， 4）进行清查准备 5）进行财产清查； 6）填制盘存清单，报告清查结果 7）根据清单结果进行账务处理 学习任务二 财产物资的盘存制度 1、永续盘存制 2、实地盘存制 财产清查的准备 清查方法：实地盘点法。 清查手续：填写“库存现金盘点报告表”。 清查内容：账实是否相符；是否有违反现金管理条例的收支；有无白条抵库；是否有超限额库存。 2、银行存款清查 未达账项 实训15 P229-230 往来账款清查 单位应将清查日截止时的有关结算凭证全部登记入账，在确保本单位应收、应付款项余额正确的基础上，编制一式两联的对账单，送交对方单位进行核对。 对方单位核对后，应将核对结果在对账单上注明，加盖公章后退回清查单位。若发现未达账项，亦可采用银行存款余额调节类似的方法予以调整核对。 二、 财产清查结果的财务处理 实训14 P229 本章结束 谢 谢！ 财产清查结果的基本含义 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ≠ 盘盈 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ＜ 盘亏 财产物资的账面结存数 财产物资的实际结存数 ＞ 发生盘盈时 以年年度损溢调整 累计折旧 固定资产 ×× ×× ×× 例 企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17000 累计折旧 3000 贷：固定资产 20000 借：营业外支出 17000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 17000 存货发生盘亏的处理 存货发生盘亏的原因及处理原则 属于自然损耗产生的定额内合理亏损或计量工具不准等原因产生的盘亏，经批准即可转作“管理费用”账户。 属于超定额短缺，以及存货毁损的亏损，能确定过失人的应由过失人负责赔偿，属于保险公司赔偿的，应向保险公司索赔，扣除过失人或保险公司赔款后，计入管理费用。 属于非常损失 如自然灾害，因保管不善而被盗等 所造成的财产毁损，扣除保险公司赔款和残料价后，计入营业外支出。 发生盘亏时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘亏额 管理费用 其他应收款 营业外支出 ×× ×× 批准核销盘亏额 批准核销时 存货发生盘亏的处理 某公司在财产清查过程中，发现甲材料毁损200公斤， 单价18元；乙材料盘亏120件，单位成本50元。 根据“实存账存对比表”编制记账凭证，分录如下： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9 600 贷: 原材料——甲 3600 原材料——乙 6000 经查明甲材料毁损是由于非常损失造成，乙材料盘亏是由于收发计量上的差错造成的。经批准后作如下分录： 借：营业外支出 3 600 管理费用 6 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9600 例 例 存货发生盘盈的处理 存货发生盘盈的处理原则 存货发生盘盈，一般是因为存货的自然溢余或者是计量工具不准造成的，经批准后，冲减管理费用。 发生盘盈时 借 待处理财产损溢 贷 原材料 库存商品 ×× ×× 盘盈额 管理费用 ×× ×× 批准核销盘盈额 批准核销时 存货发生盘盈的处理 企业在财产清查中，发现甲材料盘盈10公斤，每公斤单价 100元，共计1000元。 审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。 会计分录如下： 借: 原材料 －甲材料 1 000 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 1 000 经查明，甲材料盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 1 000 贷：管理费用 1 000 例 例 * * * * * * 教学目标： 了解财产清查的意义和作用；掌握财产物资盘存制度；熟练掌握财产清查的方法和结果的账务处理。 财产清查的种类 财产清查的含义