第四章 审计证据与审计工作底稿96160.pptVIP

Chap.4 审计证据与审计工作底稿 [目的与要求] 了解审计证据和审计工作底稿的基本概念，熟悉审计证据的种类和审计工作底稿的要素及其编制复核，掌握审计证据的特性及评价。 [本章重点] 审计证据的种类、特性及评价。 [本章难点] 审计证据的评价。 Chap.4 审计证据与审计工作底稿 §1 审计证据 §2 审计工作底稿 §1 审计证据 一、审计证据的概念理解 二、审计证据的种类 三、审计证据的特性及评价 §2 审计工作底稿 一、概念与分类 二、审计工作底稿的基本要素 三、编制与复核 四、管理与使用P118 [思考与练习] 1.试评价各种审计证据的证明力。 2.试说明审计证据的基本特性及其评价。 3.试分析审计证据充分性与适当性的关系。 4.试说明审计工作底稿的基本要素及其设计。 5.试分析形成审计工作底稿的基本要求。 6.试评价审计工作底稿的三级复核制度。（END） 一、审计证据的概念理解(99) 是审计人员在执行审计业务过程中，为了形成审计意见所获取的证据。（新—为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。） 1.审计证据是审计人员在执行审计业务过程中获得的，其目的是为了形成审计意见。 2.审计证据是能够证明审计事项事实真相的各种凭据。 3.审计证据是审计过程中的核心工作。 4.所有的审计证据都反映在审计工作底稿之中。 5.在审计实务中，一般是针对每项会计报表认定来获取证据，不同的审计证据可用来证实不同的报表认定。 二、审计证据的种类（按外形特征） （一）实物证据 1.概念——是指通过实际观察或清点所取得的，用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。 2.取得方法——观察法和检查有形资产（监盘法）。 3.相关的目标或认定——真实性、完整性、估价、截止、所有权。 4.证明力——对实物资产存在性方面具有很强的证明力，但不能完全证实被审单位对实物资产是否拥有所有权，也不能完全证实实物资产计价的准确性。因此，对于取得实物证据的帐面资产还应就其所有权和价值情况另行审计。 二、审计证据的种类（按外形特征） （二）书面证据 1.概念——以书面文件为形式的证 据。包括原始凭证、会计记录、会议记录、各种合同文件、通知书、函件等。 2.具体分类 （1）外部证据。由被审单位以外的机构或人员编制的书面证据。 （2）内部证据。由被审单位内部机构或人员编制的书面证据。 3.获取方法——检查记录或文件、函证、重新计算、分析程序。 4.相关的目标或认定——全部。 5.证明力——（1）外部证据比内部证据的证明力强。 （2）被审单位内控好时提供的内部证据比差时提供的内部证据证明力强。 （3）已获独立第三者确认的内部证据比未获独立第三者确认的内部证据的证明力强。 二、审计证据的种类（按外形特征） （三）口头证据 1.概念——有关人员对审计人员的提问做口头答复所形成的证据。 2.获取方法——询问法。 3.有关的目标或认定——除了机械准确性之外。 4.证明力——（1）口头证据的证明力差，不属于基本证据，不可单独作为直接证据，一般可作为线索，帮助进一步查证，获得其他证据。（2）口头证据即使作了书面记录并经被询问人核实签字，依然是口头证据，不可转化为书面证据。（3）不同人员对同一问题的口头陈述相同时，具有较高的可靠性。 二、审计证据的种类（按外形特征） （四）环境证据 1.概念——对被审计单位产生影响的各种环境事实。 2.内容——（1）有关内部控制情况。（2）被审单位管理人员的素质。（3）各种管理条件和管理水平。 3.获取方法——观察、询问、检查、重新执行。 4.证明力——一般不属于基本证据，不可单独作为直接证据。但可帮助审计人员了解被审单位及其经济活动所处的环境，是审计人员进行判断和分析所必须掌握的资料。 综合获取审计证据的审计程序有8种：①检查记录和文件。②检查有形资产。③观察。④询问。⑤函证。⑥重新计算。⑦重新执行。⑧分析程序。106 三、审计证据的特性及评价103 （一）审计证据的两大特性——充分性和适当性 1.充分性是对审计证据的数量要求，即审计证据的数量应当能够足以支持CPA的审计意见，是形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 2.适当性是对审计证据的质量要求，包括相关性和可靠性两个方面。相关性是指审计证据与审计目标相关联，可靠性是指审计证据能如实反映客观事实。 3.充分性和适当性存在密切关系，适当性影响充分性。一般而言，相关和可靠程度越高，所需审计证据的数量标准就可减少。反之则增。 三、审计证据的特性及评价 （二）审计