审计第一章95928.pptVIP

第一章 概论 本章要点 第一节 审计的产生和发展 第二节 审计的含义和特征 第三节 审计的职能和作用 第四节 审计的对象和分类 第五节 审计的目标和标准 第六节 审计组织和审计人员 第七节 审计准则和法律责任 本章要点 1.审计的产生和发展 2.审计的独立性 3.审计的职能和作用 4.审计的目标和标准 5.审计的对象和分类 6.注册会计师的业务范围 7.注册会计师的法律责任 8.审计准则体系 第一节 审计的产生和发展 一、审计产生的客观条件 私有制是审计产生的客观条件之一。财产所有者与财产经营者的分离是审计产生的另一个客观条件 二、官厅审计的产生和发展 审计的最初形态是官厅审计。我国官厅审计一直延续到清末。国外公元前443年，古罗马设财务官和审计官。 我国3000多年前西周，负责审计的宰夫。春秋战国时期形成上计制度。隋唐年间在刑部下设置“比部”，审计工作开始专业化、独立化与司法化。宋朝公元992年审计机构更名为“审计院” 第一节 审计的产生和发展 三、社会审计的产生与发展 原因：股份制的产物。（两权分离） 世界第一个社会审计人员是Charles Snell. 第一个职业团体苏格兰爱丁堡会计师协会. 我国起源于1918年。谢霖为我国第一个CPA。第一家组织是正则会计事务所。 第一节 审计的产生和发展 四、审计工作在我国的必要性 新中国诞生之后的很长一段时间内，我国既没有国家审计，也没有社会审计。 1982年12月4日，五届人大通过的《中华人民共和国宪法》明确规定我国要建立审计机构，恢复审计工作。 审计工作的五点必要性（见课本P5） 第二节 审计的含义和特征 一、 审计的含义 二、 审计的特征 一、 审计的含义 (一) 美国会计学会的定义 美国会计学会颁布的《基本审计概念说明》对审计定义为： 审计是为了查明关于经济行为和经济表现与所制定标准之间的一致程度，而将与这种结论有关证据进行客观收集、评定，并将结果传达给有利害关系的使用者的有组织的过程。 一、 审计的含义 (二)1989年中国审计学会的定义 审计是由专职的机构和人员依法对被审计单位财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合理性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。 一、 审计的含义 (三)审计含义的理解 (1) 审计主体为专职机构和人员。 (2) 审计关系由接受委托或授权形成。 (3) 审计对象为被审计单位的经济活动。 (4) 审计准则是审计人员执行审计业务的行为规范，审计标准是审计人员对审计对象的真实性、合法性、效益性等进行判断的依据。 (5) 审计工作的核心是收集证据。 (6) 审计目标为判断被审计单位经济活动的适当性、合法性、公允性和效益性。 (7) 审计的职能是建立在独立性的基础上，经济监督是审计的最基本职能。 二、 审计的特征 (一) 独立性 独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。只有具备独立性，才能保证审计人员进行的监督活动客观、公正，审计工作才能受到社会的信任，审计结论才有价值。 审计的独立性有单向独立和双向独立两种类型。 审计活动的关系人 审计活动由三方面的关系人构成： (1)审计主体，又称审计人或第一关系人，是指审计行为的执行者，即审计机构和人员。 (2)审计客体，又称审计对象或第二关系人，是指审计行为的接受者，即被审计单位。 (3)审计授权或委托人，又称第三关系人，是指依法授权或委托审计主体行使审计职责的单位和个人。 单向独立和双向独立 单向独立：审计人员仅与委托人或被审计单位某一方独立称为单向独立。 双向独立：审计人员与委托人和被审计单位都独立称为双向独立。 社会审计是双向独立的审计，即会计师事务所及注册会计师既与委托人独立又与被审计单位独立。因此，注册会计师审计又称之为独立审计。 政府审计、内部审计是单向独立的审计。 二、 审计的特征 (二) 权威性 审计的权威性是保证审计机构和审计人员有效行使审计权力的必要条件，是审计监督职能正常发挥的保证。 (1)审计机构和审计人员依法行使审计权力受法律保护 如《审计法》规定，审计机关有要求报送资料权、检查权、调查取证权、采取临时强制措施权、建议纠正权、通报公布权、处理处罚权等权力。 (2)审计的结论或审计报告的权威性 审计人员出具的审计报告具有法律效力，能取信于审计的委托人和社会公众。 二、 审计的特征 (三) 公正性 审计的公正性是审计工作的基本要求，审计不具有公正性，审计就失去了意义。审计的公正性与审计的权威性密切相关，它是审计权威性的重要保障。 第三节 审计的职能