纳税调整表、明细表及附表.pptVIP

纳税调整 A105000 纳税调整项目明细表 A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 A105020 未按权责发生制确认收入纳税调整明细表 A105030 投资收益纳税调整明细表 A105040 专项用途财政性资金纳税调整明细表 A105050 职工薪酬纳税调整明细表 A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表 A105070 捐赠支出纳税调整明细表 A105080 资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表 A105081 固定资产加速折旧、扣除明细表 A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 A105100 企业重组纳税调整明细表 A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * A105090 资产损失税前扣除及纳税调整明细表 * A105091 资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表 * A公司2014年仓库盘点存货盘亏损失，账面成本26万元，增值税进项税额4.42万元，已计提存货跌价准备3万元，责任人赔偿1万元，会计计入管理费用，并已到主管税务机关备案 * 行次 项 目 账载金额 处置收入 赔偿收入 计税基础 税收金额 纳税调整金额 1 2 3 4 5 6（5-3-4） 7（2-6） 6 二、非货币资产损失 7+8+9+10 26.42 1 30.42 29.42 -3 案例 税务处理 A105100 企业重组纳税调整明细表 * A105110 政策性搬迁纳税调整明细表 * * 会计准则解释第3号：公共利益进行搬迁，收到政府从财政预算直接拨付的搬迁补偿款，应作为专项应付款处理。其中，属于对企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失、有关费用性支出、停工损失及搬迁后拟新建资产进行补偿的，应自专项应付款转入递延收益，并按照《企业会计准则第16号—政府补助》进行会计处理。企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后如有结余的，应当作为资本公积处理。 搬迁支出时： 借：管理费用等 贷：银行存款等 借：专项应付款 贷：递延收益 调整额为0 借：递延收益 贷：营业外收入 正常无差异（资产处置盘盈时存在差异） 企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。 会计 税 取得 * 专项应付款存在余额 借：专项应付款 贷：资本公积 企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。 注意：购置资产支出的处理 40号公告：企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。 凡在国家税务总局2012年第40号公告生效前已经签订搬迁协议且尚未完成搬迁清算的企业政策性搬迁项目，企业在重建或恢复生产过程中购置的各类资产，可以作为搬迁支出，从搬迁收入中扣除。但购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或费用摊销。 会计 税 结转 A公司2012年8月签订政策性搬迁协议，协议约定土地使用权由政府回收补偿金额5000万元。2011年11月被拆迁的固定资产当月账面价值1500万元，累计折旧500万元，无形资产账面价值600万元（摊余价值）。处置资产取得收入50万元。按照企业重置计划，2012年购置固定资产2000万元投入使用，预计年限10年，直线法摊销，2014年新购土地使用权500万元，摊销年限50年，2012年12月支付安置职工费100万元，企业2014年12月底完成搬迁。 * 搬迁收入：5000+50 5050； 搬迁支出：1000+600+100+2000+500 4200 搬迁所得：5050-4200 850 案例 税务处理 A105120 特殊行业准备金纳税调整明细表 * A105010 视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表 * 房地产开发企业特定业务纳税调整 * 《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发〔2009〕31