(中级)第章企业所得税法.docVIP

第七章 企业所得税法 掌握居民与非居民纳税人划分标准、企业所得税征税范围、税率及适用、应纳税所得额和应纳税额计算、扣除项目及其调整，熟悉企业所得税征收管理、税收优惠。 2010 2011 2012 单选题 3/3 1/1 6/6 多选题 12/6 4/2 4/2 判断题 1/1 2/2 1/1 综合题 10/1 合计 14/10 17/6 11/9 一、企业所得税法概述（了解） 1、立法现状P371 2007年3月16日第10届全国人大第5次会议通过《企业所得税法》；2007年11月28日国务院通过《企业所得税法实施条例》。 例题1.第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，该法开始实施的时间是（ ）。 A.2007年3月16日 B.2007年11月28日 C.2008年1月1日 D.2009年1月1日 【答案】C 2、企业所得税法的适用范围P374 例题2. 根据企业所得税法规定，下列各项，属于企业所得税纳税人的有（）。 A.合伙企业 B.个人独资企业 C.有限责任公司 D.股份有限公司 【答案】CD 【解析】个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。 3、合伙企业的税收处理P377 （1）“先分后税”：合伙企业以每一个合伙人为纳税人，合伙企业的生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的办法缴税。 应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-（成本+费用+税金+损失）。 （2）应纳税所得额分配办法（参见合伙企业法P108） （3）合伙人是企业法人和其他组织的，应缴纳企业所得税；合伙人是自然人的，依照个人所得税法相关规定缴纳个人所得税。 二、企业所得税的纳税人（掌握）P374 （一）居民企业 1、依照“中国法律、法规”在“中国境内”成立的企业 包括依照中国法律、法规在中国境内成立的企业（内资企业、外商投资企业）、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。 2、依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业（又称“海外离岸公司”） （1）百度、新浪、网易、金蝶、联通英属维尔京群岛、开曼群岛、巴哈马群岛、百慕大群岛非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（??）.根据企业所得税法规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有（ ）。A.在境外成立的企业均属于非居民企业B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业【答案】D【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。D正确。【】某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2011年度该企业的应纳税所得额为200万元，该企业2011年应纳的企业所得税额为（ ）万元。A.50 B.40 C.30 D.20 【答案】C【解析】国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。应缴纳企业所得税=200×15%=30万元。.根据企业所得税法规定，中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，应以收入全额为应纳税所得额的有（ ）。A.红利B.转让财产所得C.租金D.利息【答案】ACD【解析】B转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。ACD均以收入全额为应纳税所得额。23.根据企业所得税法规定，企业下列收入中，属于不征税收入范围的是（ ）。A.财政拨款B.租金收入C.产品销售收入D.国债利息收入【答案】A【解析】财政拨款属于不征税收入；租金收入和产品销售收入属于征税收入；国债利息收入属于免税收入。A正确。.某有限责任公司2011年工资薪金总额950万元，支出职工福利费150万元，计算该公司2011年应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。（）【答案】×【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，允许扣除，超过部分不得抵扣。职工福利费扣除限额=950×14%=133万元，实际发生150万元超过扣除限额，只能税前扣除133万元，不能据实扣除。超过部分准予在以后纳税年度扣除。27.根据企业所得税法规定，计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关