个税雷区.docVIP

每到年终奖发放前，本人经常会遇到领导、同行和领年终奖朋友咨询：媒体上说“多发1元年终奖会多交上千元的个人所得税”，是真的吗？为什么会存在这样的“雷区”呢？怎么避开这个“雷区”呢？相信看过媒体报道或者网上查询过的朋友，也知道这是真的，也许会记住“雷区”范围。 　　作为财务人员怎么轻松记住并避开“雷区”，并且向非财务人员解释清楚呢？本人是这样做的，跟大家分享。 　　首先明白我国年终奖（包含年终双薪等）的计算办法。 　　一、计算办法分2种情况： 　　1、当月工资低于3500元时：个人所得税 （年终奖+本月工资-3500）*适用税率-速算扣除数 　　2、当月工资高于3500元时：个人所得税 年终奖*适用税率-速算扣除数 　　第一种情况仅仅是要先补足当月不足3500元的部分，与第二种办法无本质差别；为方便，本文只讨论第二种情况，下同。 　　二、找适用税率及计算“雷区” 　　步骤： 　　第一步、用“年终奖/12”的结果在个人所得税工薪所得税率表找对应的税率。税率表如下（图-1）： 　　第二步，计算各档税率计算的年终奖（税前）的下限和上限： 　　比如：3%的税率的上限 1500*12 18000元； 　　10%的税率的下限 1500*12 18000元； 　　10%的税率的上限 4500*12 54000元； 　　其余以此类推计算。 　　第三步，计算按各档税率计算的年终奖（税后）的下限和上限： 　　比如，3%税率计算的年终奖（税后）上限 18000-（18000*3%-0） 17460元； 　　10%税率计算的年终奖（税后）下限 18000-（18000*10%-105） 16305元； 　　10%税率计算的年终奖（税后）上限 54000-（54000*10%-105） 48705元； 　　其余以此类推计算。 　　上述计算在EXCEL表中是很简单的，计算结果如图-2： 　　提示：在EXCEL表中的G3栏中输入“ ROUND E3- E3*$C3/100-$D3 ,2 ”，然后批量复制到G3栏至H7栏中，这样就全部OK。 　　第三步，计算平衡点（税前） 　　平衡点（税前）是指：在高档税率情况下，年终奖扣除个人所得税后实际收入（年终奖税后收入）与低一档税率计算的实际收入相等。 　　根据这个原理，我们可以设平衡点（税前）为X，这有方程式如下： 　　X- X*高档税率-高档税率速算扣除数） 低档税率计算的年终奖（税后）上限 　　解方程，可以得到： 　　X （低档税率计算的年终奖（税后）上限-高档税率速算扣除数）/ 1-高档税率） 　　根据方程计算结果，我们可以在EXCEL表中I4栏输入“ ROUND H3-D4 / 1-C4/100 ,2 ”，然后批量复制到I4到I9栏中，所有的平衡点就全部计算出来了。 　　第四步，标示出年终奖（税前）的“雷区” 　　通过第三步的计算，我们可以看出所谓年终奖（税前）的“雷区”就是适用税率对应的年终奖（税前）下限至平衡点（税前）的区域。 　　如上图，在EXCEL表中J4栏输入“ E4”，K4栏输入“ I4”，然后向下批量复制到第七档税率栏。 　　通过上述四步就计算出了，年终奖个人所得税的“雷区”，我们可以上述计算的EXCEL表作为一个工具表格存放在电脑中以备使用查找。 　　通过上述步骤的计算，我们明白了计算过程，但是还不明显，我们可以用坐标图清楚表现出来“为什么存在雷区”的问题： 　　从上图可以清楚看到：年终奖的税前收入是一条连续的直线，而年终奖的税后收入在整个图上是由不同区间且不连续的线段组成，这就解释了为什么会存在“雷区”的问题。图中的三角区就是“雷区”，图上标示的“雷区”下限、上限的数值是税前数（当然也可标示出税后税）。