6讲第四章：财政收概述(一).docVIP

第四章：财政收入概述（一） ? 第一节　财政收入的含义与分类 一、财政收入的含义(一)含义：所谓财政收入，是指政府为履行其职能、保证财政支出需要而筹集的资金的总和。财政收入是衡量一国政府财力的重要指标， 政府在社会经济活动中提供公共物品的范围和数量在很大程度上取决于财政收入充裕与否。财政收入：财政分配关系。从动态的角度看，财政收入是政府筹集财政资金的过程；从静态的角度看，财政收入是用货币表现的一定量的社会产品价值。(二)组成：财政收入是指一定量的货币收入，即国家占有的以货币表现的一定量的社会产品的价值，主要是剩余产品价值(m)。 1.剩余价值 2.工资收入(个人所得税)(三)财政收入的重要性1.财政收入是政府理财的重要环节。2.是政府公共支出的前提和条件。3.是政府进行宏观经济调控的重要手段。(四)广义和狭义的财政收入广义：各级政府所支配的全部财源，包括预算内收入(指纳入政府预算的财政收入)和预算外收入(指不纳入政府预算的财政收入)。狭义：政府预算收入。本章所讲的财政收入也是狭义的财政收入。二、财政收入的分类所谓财政收入的分类，是指从不同的角度，按照一定的方法，对财政收入进行科学、系统的排列和组合。 ? 注：政府因发行公债而产生的债务负担，尤其是利息负担，要靠未来财政收入的增长来解决，因此，通常又把公债视为未来的税收。(一)财政收入的分类依据财政收入的分类依据主要有四大类。1.不同性质和不同特点的财政收入，表现为相应不同的财政收入形式。也就是说所谓财政收入形式，实际上就是政府利用什么名称、采用什么方式取得财政收入的问题。例如，政府以强制的、无偿的方式取得税收收入，而以有偿方式取得债务收入等等。这里所说的税收收入和债务收入就分别属于不同的财政收入形式。2.政府之所以能够取得财政收入，凭借的是政府具有的征收权力。财政收入分为强制性财政收入和非强制性财政收入。例如，税收就是凭借国家的政治权力强制征收的财政收入，而政府接收的捐赠收入，就属于非强制性财政收入。3.经济作为财政的基础和财政收入的最终来源，对财政分配过程和财政收入本身具有决定性的作用。按财政收入来源分类，通过对财政收入入来源情况的考察和分析，可以反映出国民经济中各种经济成分和各个经济部门的发展情况及其对财政收入的贡献。4.政府在财政收入的筹集和使用中涉及中央政府和地方政府职责和权限的划分，必须正确处理中央政府和地方政府的利益关系。按照财政收入的管理权限，将财政收入接税种划分为中央收入、地方收入和中央与地方共享收入。通过这种分类，有利于分析研究财政收入在中央政府、地方政府以及地方政府上下级之间的纵向配置结构及其发展变化趋势，正确处理政府之间的权责关系和预算关系，有利于形成各司其职、各负其责、各得其利的稳定的分级财政管理体制。(二)财政收入的分类根据财政收入分类的四大依据，我们可以对财政收入做出如下的分类。1.以财政收入的形式为标准分类(按财政收入项目分类)分为税收收入和非税收入两大类。作用：这种分类方法突出了税收收入在财政收入中的主体地位，是一种实用性较强的财政收入分类方法，在我国的财政统计工作中经常采用的就是这种分类方法。(1)税收收入。税收是财政收入的最主要来源，也是主要的宏观经济调控手段。目前我国税收收入占财政收入的比重为90%以上。根据我国现行税制，按照征税对象的不同分类；，税收可以分为以下几大类：①根据流转额征税的流转税类，包括增值税、消费税、营业税和关税等；②根据所得额征税的所得税类，包括企业所得税、个人所得税等；③根据资源征税的资源税类，包括资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等；④根据财产征税的财产税类，包括房产税、车船税、契税等；⑤根据行为征税的行为税类，包括印花税、证券交易印花税等。各种税收的相互配合运用，使我国现已形成多税种、多层次、多环节调节的复税制体系。(2)非税收入。政府非税收入管理范围主要包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。非税收入是政府参与国民收入初次分配和再分配的一种形式，属于财政资金范畴。广义地说，非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入。按照建立健全公共财政体制的要求，政府非税收入管理范围包括：①行政事业性收费。在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。②政府性基金。为支持某项公共事业发展，问公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。③国有资产有偿使用收入。固定资产和无形资产出租、出售、出让、转让等取得的收入，世界文化遗产保护范