桐乡市ⅹ皮草制品公司评估案例.docVIP

桐乡市ⅹⅹⅹ皮草制品有限公司纳税评估案例 近年来，随着我国服装产业的快速发展，皮草制品行业也成为一支突起的新军在服装产业中崭露头角。桐乡市的崇福镇位于杭嘉湖平原的核心位置，虽然不拥有原材料的优势，但是它依靠江浙沪服装企业为市场，以海宁中国皮革服装城为窗口，形成了以加工皮草制品为特色的产业经济。 2008年底崇福镇皮草制品企业近600户，全年实现销售收入20亿元，入库增值税9000万元。皮草制品行业在我局已成为一个新的税源增长点，同时在税源管理方面还存在不少难点和热点问题，需要我们去规范和完善，为此，我局在2009年通过选取典型企业纳税评估，形成典型案例，为 “税源一体化管理”的税源管理提供行业评估模板，从而落实皮草制品行业“税源一体化管理”即税源监控、税收分析、纳税评估、税务稽查四方互动的税源管理体制。 一、企业概况 桐乡市ⅹⅹⅹ皮草制品有限公司（纳税编号330483ⅹⅹⅹ）位于崇福镇便民路ⅹ号，法人代表：ⅹⅹⅹ。该企业为增值税一般纳税人，主要经营:各类皮毛制品生产制造及动物皮的硝制、染色对外加工。该企业2008年度1月至12月申报销64元，应税销4元，免税货物销售额4002786.24元，应交增值税1779533.55元，实际税负3.25%。 二、案头分析 1、疑点的初步确定： 我们首先对该企业的税负情况进行分析，已知企业08年度增值税实际税负3.25%，帐面存货期末增加1662583元（企业应税销售税率为17%），考虑存货后，应纳增值税为2062172元税负为3.76%。由于该企业申报的应税销中皮毛硝染加工收，皮毛制品销售收，而根据市局发布的皮毛制品行业平均税负3.87%和硝染行业平均税负5.5%,该企业的行业税负应达[5.5%)+3.87%)]4.5%,而企业税负仅3.76%,因此该企业确定为评估对象。 2、深入分析： 1）我们对该企业的皮毛制品销售用销售毛利率法进行数据测算、对比分析 销售毛利率=（∑评估期产品销售收入-∑评估期对应直接材料成本）÷∑评估期产品销售收入×100% 该企业08年度产品销售明细毛利率如下表: 序号 产品名称 销售金额 耗用材料名称 耗用金额 毛利率 1 貉子皮制品貉子皮19% 2 狐狸皮制品 9502106 狐狸皮 8136530 14% 3 兔皮制品 9666156 兔皮 5996305 38% 4 绵羊皮制品 1306667 绵羊皮 1101579 16% 从上表可知，企业产品综合毛利率 =28801112）100%=22.7%， 由于该企业不需外发硝染加工，按皮毛行业平均硝染毛利率5%计算（销售产品以貉子皮为多），该企业的皮毛制品毛利率仅17.7%,明显低于行业平均毛利率25%。 2）我们对该企业的对外硝染加工收入按行业模型进行数据测算、对比分析 根据皮毛硝染行业特点,化工原料价最多占加工收入的45%,而该企业08年度总耗用化工原,取得加工收,再加上对本企业加工收5%=1862145,则该企业化工原料所占比重为54.08%,明显高于极限值。 3、疑点的确定： 从以上的测算分析来看, 我们认为该企业存在以下二个方面的疑点： 皮毛制品销售成本核算不合理，毛利率明显偏低，疑存在销售未入帐或虚增进项的行为。 2、硝染加工收入疑存在销售未入帐的行为。 三、税务约谈 我们按规定程序对财务人员进行了税务约谈,企业对第一个问题的回答是皮毛原料单价在08年度呈明显下降，特别是貉子皮、狐狸皮下降幅度更明显，而企业在07年底就已购入了08年度需用的70%原料。08年皮毛原料的下降导致了皮毛制品价格的下降，因此造成了企业皮毛制品毛利率的下降。企业对第二个问题的回答是因皮毛硝染车间的生产工艺不合理以及生产管理混乱造成了原料浪费严重，导致了化工原料所占比重明显偏高的现象。但企业对以上的解释均无法举证。 四、实地核查： 在约谈环节中企业存在的疑点无法消除,因此我们对企业存在的两个问题进行了实地调查核实，并审阅了有关账簿和凭证: 1、对原料皮利用率进行测算 原料皮名称 耗用数量 单张利用面积 总可利用 销售面积 貉子皮 75843 2000平方厘米 151686000 146000000 狐狸皮 27004 1800平方厘米45500000 兔皮 1041370 有进口皮无法计算 绵羊皮 17086 8000平方厘米 136688000 120000000