企业货币资金微观管理的控制程序.docVIP

企业货币资金微观管理的控制程序 （1）建立适合企业特点的权责分配体系. 责任分配、权利委派以及相应制度的建立构成监督、控制和确定每个角色的基础。组织结构只是给企业的经营运作提供了一个合理的框架，真正进行这些工作的主要还是企业员工。一般而言，内部控制的建设体现在两个方面:一是健全的机构，一这是内部控制机制产生作用的硬件要素;二是各内部机构间，各经人员间的科学分工与牵制，这是内部控制机制产生作用的软件要素。权责分派应涉及企业所有员工，必须通过建立与控制有关的具体标准和工作程序来完成。权责分派体系必须做到不相容职务的分离。所谓不相容职务分离是指那些由一个人担任既可能发生错误和舞弊又可能掩饰其错误和舞弊的职务。企业内部不相容职务有:授权审批职务、业务经办职务、财务保管职务、会计记录职务和审核监督职务。这五种职务应实行如下分离:①授权审批职务与执行业务职务相分离;②业务经办职务与审核监督职务相分离;③业务经办职务与会计记录职务相分离:④财产保管职务与会计记录职务相分离;⑤业务经办职务与财产保管职务相分离。 货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得由一人办货币资金业务。 从“人”的角度加强货币资金内部控制。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。岗位轮换一是可让业务员多熟悉工作，二是可以发现前者的差错。要对货币资金管理人员进行严格的考核，要求货币资金人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 （2）对货币资金业务建立严格的授权审批制度 授权控制是指各有关单位或岗位在处理经济业务时，必须得到相应的授权，经过批准才能执行。授权包括一般授权和特别授权。前者指授权处理一般经济业务，如原材料购进、产品销售等，后者指授权处理特殊经济业务活动，如重大投资项目的决策等。实施授权控制，首先必须明确一般授权和特别授权的责任，即明确两种授权的管理层次及范围，每个管理层次的一般授权或特别授权的内容标准和限度等。其次，明确每类经济业务的授权批准程序。企业的经济业务既涉及企业与外部单位之间的资产与劳务的交换，也包括企业内部资产和劳务的转移和使用。因此，每类经济业务存在一系列内部相互联系的授权批准程序。第三，建立授权批准的检查制度，其目的主要是通过必要的检查程序以确保每类经济业务授权批准的工作质量。 严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。企业应对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理，并向审批人的上级授权部门报告。 企业对于重要的货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、娜用货币资金行为。 （3）办理货币资金业务程序 ①支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效的经济合同或相关证明。 ②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝。 ③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否正确，支付方式、支付单位是否妥当。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续. ④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记货币资金和银行存款日记账。 （4）货币资金有关文件记录控制 文件记录控制是内部控制发挥作用的重要方式，而且也是授权控制和职务分离控制有效的保证。文件记录按其性质可分为管理文件和会计记录。管理文件是以书面形式明确企业各部门和人员的任务、职权和责任以及企业所有方针政策，以便有关人员了解和掌握内部控制制度的文件，如组织图、岗位工作说明、方针和程序手册、系统流程图等。这些管理文件的形式与内容发挥着控制作用。对货币资金而言，需要建立货币资金收付款程序，财务部机构设置，人员岗位职责等。 会计记录反映经济业务发生的过程和结果。健全、完整的会计记录有助于正确反映企业经营状况和经营成果，有助于保护财产的安全和完整。①编号。不论何种会计记录，都应按照特定的规律对其进行编号，以保证经济业务发生时间的正确性和内容的完整性。如凭证没有编号，则容易使经济业务的会计反映发生遗漏和重复。②签