管理会计第3章精讲.ppt

引例一 某餐馆每月支出如下：房租2000元，工人工资1000元，工商费100元，水电费200元，保险费60元，其他日杂费240元，已知餐饮业毛利率30％，则该商业户经营额达到多少时，才能不亏本？ 单位贡献毛益=单价-单位变动成本 贡献毛益（总额）=单位贡献毛益×销量 或=销售收入总额-变动成本总额 贡献毛益率=单位贡献毛益/单价 或=贡献毛益/销售收入 试验证以下两个公式： 贡献毛益率+变动成本率=1 安全边际率+盈亏临界点作业率=1 练习一：单一品种保本点分析 某企业生产和销售一种产品，预计单位变动成本为15元，单位售价为27元，全月固定成本总额为6 000元，预计产销 1 200件。 要求： 计算该产品的保本点销售量。 分别绘制传统式保本图和贡献毛益式保本图。 计算该产品的安全边际、安全边际率和达到保本点的作业率。 若要求销售利润达到20％，则目标销售量和目标销售额为多少？ 若该产品的售价下降到25元，则需销售多少件产品才能获利2000元？ 练习二：多品种保本点分析 某公司生产和销售甲、乙两种产品，甲产品的单价为50元，乙产品产品的单价为25元；甲产品的贡献毛益率为40％，乙产品的贡献毛益率为30％，全月固定成本72 000元。假定本月份甲产品的预计销售量为3 000件，乙产品为4 000件。 要求： （1）按加权贡献毛益率法计算本月的综合保本额和甲、乙两种产品的保本量。 （2）计算企业的安全边际额和本月的预计利润。 练习三：判断对错 1.销售利润率可通过贡献边际率乘以安全边际率求得。　　　　　　　　　 2．单价、单位变动成本及固定成本总额变动均会引起保本点、保利点同方向变动。　 3．单价、单位变动成本和固定成本同时变化，则利润也必定发生变化。　　　　　　 4．保本图的横轴表示销售收入和成本，纵轴表示销售量。　　　　　　　　　　　　 5．在基本本量利关系图中，当销售量变化时，盈利三角区和亏损三角区都会变动。　 6在贡献式本量利关系图中，销售收入线与固定成本线之间的垂直距离是贡献边际。　　 7．基本式本量利关系图能反映成本与销售量（额）的关系，但无法反映贡献边际与其他因素的关系，而量利式分析图则不能显示销售量（额）变动对成本的影响。 已知：某公司只生产一种产品，售价每件8元，月初月末产成品存货成本不变，总成本与销售额之间的函数关系为： 月总成本＝180+0.625×月销售额 要求： 计算边际贡献率、保本量、销售100件产品时的安全边际销售量和目标营业利润为150元时的保利额。 如果单位变动成本提高1元，售价应定为多少，才能保持原来的边际贡献率？ 如果进一步提高机械化水平，单位变动成本可下降10％，每月固定成本则上升85元，售价仍为8元，试计算此时的保本量和目标利润为120元时的保利额。 收入函数 一般而言，价格随销售量的变化而变化，即：p=f(x)，函数f(x)对应于经济学中需求函数的反函数x=P(x)。 成本函数 同样，当产量超过一定的限度时，随着边际成本的变动和固定成本的跳跃，总成本TC(x)也可以是产量的非线性函数。 利润函数 对于这些更具有一般性的收入和成本函数，可以用下面的公式来描述利润与产量的关系： P(x)=TR(x)-TC(x) =x × f(x)-TC(x) 通过具体的例子对上面的公式作进一步的说明。在经济学中通常认为总成本函数的曲线如下图： TC(x) x 总成本函数的曲线 根据这一曲线所描述的总成本函数的特征，即使在产量为零时也会发生固定成本，随着产量的增加，边际成本在最初阶段是递减的，这种减少一方面是由于学习效应的作用，另一方面是由于企业在开始经营时是按照企业的正常生产能力投入固定资源和劳动力的。 随着产量逐渐接近设计生产能力，固定资源和劳动力的利用效率相应提高，当产量达到一定水平后，在一段区间内，总成本随产量的增加作近似线性的增加，这正是简单本量利模型最接近实际情况的区间。 在此区间内，总成本曲线的斜率等于单位变动成本，近似于常量。当产量的增长超过这一线性区间的上限时，边际成本开始增加，这种增加是由于增加班次、加班、使用效率较低的设备和劳动力等原因引起的。 上图描述的曲线可以用一元三次方程近似的表示： TC(x)＝ 再考察收入函数，对于简单的非线性收入函数，可以假定对产品的需求是价格的函数： x=c + b × p 据此可以得到总收入