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中国化学工程第十一建设有限公司 安全生产费用账务核算细则（试行） 为了建立高危行业企业安全生产投入长效机制，加强企业安全生产费用财务管理，维护企业、职工以及社会公共利益，根据集团股份公司《企业安全生产费用提取和使用管理办法》，制定本实施细则。 一、安全生产费用的计提 1.安全生产费用一般应按项目提取（包括竣工已结算尚未报完收入的项目），提取单位按安全生产费用支出范围设置明细账，核算本单位发生的安全生产费用，原则上不突破计提额度。 2.计提时为避免出现成本、收入循环确认的现象，2013年暂按：一月份以上年十二月份的收入计提，二月份以一月份的计提，以此类推的方法计提。明年年初重新修改建造合同确认单后再重新规定。 3.计提比例:土建收入按2%，电仪、安装按1.5%计提。 4. 安全生产费用计提会计分录 借：制造费用 贷：专项储备 二、安全生产费用的支用 1.企业按照安全生产费用实际使用的金额，属费用性支出的，直接冲减专项储备，借记“专项储备”，贷记“银行存款”等。 2. 企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产;同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。 形成临时设施的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待完工达到预定可使用状态时转入“临时设施”，并按照工程期限逐月进行临时设施摊销，将其摊销额冲减专项储备。借：专项储备 贷：临时设施摊销。 3.合同规定，分包单位的安全生产费用在发包方按实报销的，视同企业发生的安全生产费用处理，借记“专项储备”，贷记“银行存款”等。合同未规定实报实销的，视同分包成本中包含安全生产费用支出。借记：工程施工-分包成本（98%或98.5%），借记：专项储备（2%或1.5%），贷记“应付账款”。 4.企业总部集中进行的安全生产设备采购、培训等支出，按上述规定从专项储备中列支。 5.安全生产费用以企业为单位统一进行财务管理，提取单位应将安全生产费用结余或超支季末转回公司总部，借记或贷记“专项储备”，贷记或借记“内部往来”。 6.为了确保安全生产投入满足国家规定，所以提醒各单位无特殊情况不得留有太多余额。安全生产费用的计提和使用，是国家为了督促各企业将安全投入专款专用，落实安全资源保障措施，从而杜绝安全隐患，防止安全事故发生的一项严肃的措施，各单位财务人员必须按照要求及时、准确进行计提，合理归集安全投入费用。公司将在后续检查中做为专项检查事宜，对不按要求执行的财务人员做出处罚。 三、安全生产费用的支用范围 下表为安全生产费用的详细支用范围，请各单位在此范围内进行合理归集，并按照《关于执行集团股份公司《工程项目安全防护、文明施工措施费用明细表》的通知》（建安[2012]151号）规定，建立统计台账，每月统计后于次月10日前报送财务资产部邮箱。 附：《工程项目安全防护、文明施工措施费用明细表》 四、其他 此文件自2013年元月一日起执行，六月份按照文件进行追溯调整。解释权归财务资产部。 二○一三年六月二十一日附表： 工程项目安全防护、文明施工措施费用明细表 （编制预算、台帐通用） 编号 　 类别 项目名称 费用明细 当月累计 当年累计 1 安全防护 1、 基础 管理 内业管理 安全生产规章制度、安全手册、应急预案等的编制、印刷 　 2 施工现场和特殊界区管理出入证、通行证制证、制卡 　 3 安全、环保、应急管理文档汇集、编辑、分析 　 　 4 安全检测、监测、评定、评价 　 　 5 报刊、标语、参考书、宣传画、音像制品等宣传品和现场宣传栏 　 　 6 检测器材 员工进出场信息采集识别管理系统（含摄录存取及分析器材）购置、折旧或租赁费用 　 　 7 射线、风速、噪声、温湿度、粉尘、空气质量监测仪器购置、折旧或租赁费用 　 　 8 气液成分、电气安全、力学特性、热工特性和几何量检测仪器购置、折旧或租赁费用 　 　 9 监测、检测辅助器具 　 　 10 警戒警示通讯器材（对讲机、望远镜、测距仪） 　 　 11 监测检测计量器具执行检定和维修费用 　 　 12 警示警戒 风险突出处安全警示标志牌、警示灯、警戒线、提示牌等； 　 　 13 各工种、各类施工机械的安全操作规程牌 　 　 14 特殊标识、标记设置 　 　 15 安