金融资产参考答案(材和练习卷).docVIP

自编财务会计练习题7章参考答案：金融资产 四 实务题：单位 ：万元 1（1）2007年1月6日购入 借：交易性金融资产——成本 100 应收利息 3 投资收益 2 贷：银行存款 105 （2）2007年1月16日收到2006年下半年的利息3万元 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （3）2007年3月31日，该债券公允价值为110万元 借：交易性金融资产——公允价值变动 10 贷：公允价值变动损益 10 （4）2007年3月31日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5 （5）2007年6月30日，该债券公允价值为98万元 借：公允价值变动损益 12 贷：交易性金融资产——公允价值变动 12 （6）2007年6月30日，按债券票面利率计算利息 借：应收利息 1.5 贷：投资收益 1.5 （7）2007年7月16日收到2007年上半年的利息3万元 借：银行存款 3 贷：应收利息 3 （8）2007年8月16日将该债券全部处置，实际收到价款120万元 确认1个半月利息收入：借：应收利息 0.75 贷：投资收益0.75 通过出售收回利息收入：借：银行存款 0.75 贷：应收利息 0.75 通过出售收到利息外价款并确认损益： 借：银行存款（120-0.75）119.25 交易性金融资产——公允价值变动（12-10） 2 贷：交易性金融资产——成本 100 投资收益 21.25 借：投资收益 2 贷：公允价值变动损益 2 说明：不计算利息作简化处理也可 （1）2007年5月10日，购入时 借：交易性金融资产 ——成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 （2）5月30日，收到现金股利时： 借：银行存款 20 贷：应收股利 20 （3）6月30日，市价上涨为3.2元时; 借：交易性金融资产——公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 （4）8月10日宣告分派现金股利: 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 （5）8月20日收到现金股利: 借：银行存款 40 贷：应收股利 40 （6）12月31日，市价上涨为3.6元 借：交易性金融资产——公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80 （7）2008年1月3日出售时 借：银行存款 630 投资收益 90 贷：交易性金融资产 ——成本 600 ——公允价值变动 （40+80）120 借：公允价值变动损益（40+80）120 贷：投资收益 120 教材习题集：金融资产参考答案（P40-41） 四、业务题 1. （1）编制上述经济业务的会计分录。 （单位：万元） ①2007年5月购入时：　 借：可供出售金融资产——成本 490　 贷：银行存款 490 借：交易性金融资产——成本 480 投资收益 10 贷：银行存款 490 ②2007年6月30日市价下跌：　 借：资本公积——其他资本公积 （ 490－60 ×7 .5）40 贷：可供出售金融资产——公允价值变动 40 借：公允价值变动损益 （ 480－60 ×7 .5）30 贷：交易性金融资产——公允价值变动 30 ③2007年8月10日宣告分派现金股利时：二者处理相同　 借：应收股利 （0.20 ×60）12 贷：投资收益 12 ④2007年 8月 20日收到股利时：二者处理相同 借：银行存款 12 贷：应收股利 12 ⑤2007年12月31日市价上升： 借：可供出售金融资产——公允价值变动 60（ 60 ×8.5－450） 贷：资本公积——其他资本公积 60 借：交易性金融资产——公允价值变动 60（ 60 ×8.5－450） 贷：公允价值变动损益 60 ⑥2008年1月3日处置： 借：银行存款 515 资本公积——其他