第一章 概论94150.pptVIP

审 计 学Auditing 注册会计师：以会计师事务所为单位从事审计和其他业务。有时称“审计师”、“独立审计师”。 第一章 总 论 一、西方民间审计的产生和发展 （一）起源于16世纪的意大利 （二）西方民间审计的形成 （三）民间审计的发展 从20世纪初开始，随着全球经济中心的转移，美国的民间审计得到了迅速发展。 1887年美国公共会计师协会成立，1916年该会改组为美国注册会计师协会，后来成为世界上最大的注册会计师执业团体（American Institute of Certified Public Accountants ，简称AICPA）。 第二次世界大战以后至今尚存“四大”会计公司（Accounting Firm）： 8-6-5-4 普华永道（Pricewaterhouse Coopers） 安永（Ernst ＆Young） 毕马威（KPMG） 德勤（Deloitte Touche Tohmatsu） 安达信全球（Andersen Worldwide）(安然事件后解散） （四）受托经济责任关系是审计产生和发展的客观基础 二、中国注册会计师审计的演进和发展 第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》（北洋政府1918年9月） 中国的第一位注册会计师——谢霖 中国第一批会计师事务所——谢霖先生创办的“正则会计师事务所”、“潘序伦会计师事务所”（后改称“立信会计师事务所”）。 中华人民共和国诞生后，实行高度集中的计划经济体制，国家没有设置独立的审计机构，基本上是以会计检查代替了审计监督。 1980年12月，财政部发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家会计师事务所； 1986年7月国务院颁布新中国第一部注册会计师法规——《中华人民共和国注册会计师条例》； 1988年底，中国注册会计师协会成立； 1991年恢复全国注册会计师统一考试； 1994年1月1日起实施《中华人民共和国注册会计师法》。 一、审计的概念 审计的职能 审计的职能是指审计本身所固有的、体现审计本质属性的内在功能。 （一）经济监督 监督（monitoring）是指监察和督促。 经济监督就是指有制约力的单位或机构监查和督促其他经济单位的经济活动符合一定的标准和要求，在规定的范围内沿正常轨道合理运行。 经济监督是审计最基本的职能。 政府审计主要发挥经济监督职能 （二）经济鉴证 鉴证（attestation）是指鉴定和证明。 经济鉴证是指通过对被审计单位的会计报表及其他相关资料的审核和验证，以证实被审计单位记载经济活动的有关资料是否真实、合法、公允和可靠，并按审查结果向审计委托或授权人出具书面证明，以取得审计委托人或社会公众的信任。 鉴证是民间审计的重要职能。 （三）经济评价 经济评价（evaluation）就是通过审查验证，对被审计单位经营决策、计划、预算是否切实可行，经济活动及其结果是否完成了预定的目标，内部控制制度是否健全有效等进行评定和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益。 内部审计的主要职能是经济评价 二、审计的类别 财务报表审计: 旨在确定被审计单位财务报表（所验证的信息）是否按规定的标准来编报。 经济效益审计:对被审计单位实现经济效益的程度和途径所进行的审计，旨在改善经营管理，提高经济效益。 西方国家：经营审计、3E审计 等 （下页补充） 财经法纪审计： 对被审计单位或个人违反财经法纪的行为所进行的专项审计。 西方国家：合规性审计 1．经济性（economy）也称节约性 是指将实际资金投入或费用，与预计资金投入或费用相比，是否节约或超支。 2．效率性（efficiency） 是指将实际资金投入或费用，与实际所得相比，是否获利。 3．效果性（effectiveness） 是指将实际所得与预计所得相比的结果是否理想。 在媒体和市场各方压力下，安然不得不决定对过去数年的财务数据进行重审，把其中的一些关联企业一起并入安然的财务报表。2001年11月8日，安然向美证交会递交文件，修改过去5年的财务状况申明，宣布公司在1997年到2000年间由关联交易共虚报了5.52亿美元的盈利，并且未将巨额债务入帐。 一、政府审计 （一）政府审计的特征 政府审计具有审计监督的强制性（法定性)和审计范围的广泛性等特征。 1.审计监督的强制性 2.审计范围的广泛性 （二）政府审计机关的类型 （三）我国政府审计机关和审计人员 （四）国际政府审计组织 二、民间审计 民间审计的特征： 三、内部审计