经济法基础4.docVIP

《经济法基础》第三章税收法律制度概述 2008-12-23 17:35:21 转载 标签： 教育 职称考试 课件 分类： 第三章 税收法律制度概述 基本要求： 　　（一）掌握税收实体法构成要素 　　（二）熟悉税收的概念和特征、税法的概念、税收法律关系 　　（三）熟悉我国税种分类、我国现行主要税种 （四）了解税收的作用、税收原则 考试内容： 　　第一节 税收与税法概述 　　一、税收 　　（一）税收的概念 　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 　　（二）税收的特征 　　1 .强制性。是指国家以社会管理者身份，凭借政治权力，通过颁布法律或法规，进行强制征收。 　　2 .无偿性。是指国家取得税收收入不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 　　3 .固定性。是指国家征税以法律形式预先规定征税范围、税率等，征税和纳税双方都必须共同遵守。 　　（三）税收的作用 　　税收具有资源配置、收入再分配、稳定经济秩序和维护国家政权等作用。 　　（四）税收的原则 税收原则包括效率原则和公平原则。 附录：现代西方税收原则 　　（一）效率原则 　　1.含义：是指税收制度的设计应讲求效率，必须在税务行政，资源利用，经济运转三方面尽可能提高效率。 　　2.这包括两层含义： 　　（1）要尽量缩小纳税人的超额负担 　　（2）要尽量降低征收费用 　　（二）公平原则 　　1.横向公平：即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收 　　2.纵向公平：即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收 　　（三）稳定原则 　　1.含义：是指在经济发展的波动过程中，运用税收的经济杠杆作用，引导经济趋于稳定。 2.实现途径： （1）发挥税收“内在稳定器”作用。它是指税收制度本身所具有的内在稳定机制。它不需要政府随时作出判断和采取措施，就能收到自行稳定经济的效果。主要是税收随经济的增长、衰退而自动增减，从而减轻经济周期的波动，即在经济的繁荣时期，税款收入因税基（所得额与销售额）的增长而上升。但税收的自动增长又使经济扩张趋于缓慢；在经济萧条时期，税款收入因所得与销售的减少而自动下降，但税收的自动减少又使经济活动的收缩趋于缓慢。所以，即使在经济上涨或低落时期税率不变，税款收入的自动增减，在某种程度上也使经济自动趋于稳定。 （2）发挥税收“相机抉择（人为稳定器）”作用。又称“人为稳定器”作用，是指政府根据经济运行的不同状况相应采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的稳定增长。总的来看，当经济不景气时，应实行减税政策，以鼓励投资，稳定就业水平；当经济过度繁荣时，则应提高税率，防止私人资金的过度投资，爆发危机。 我国市场经济条件下的税收原则 　　（一）财政原则：将税收作为集中财政收入的主要形式，以保证财政收入增长，满足社会公共需要。 　　（二）法治原则：是指税收的征收管理活动要严格按照税法规定办事，依法治税。 　　（三）公平原则： 　　（1）税负公平：即纳税人的税收负担要与其收入相适应。 　　（2）机会均等：即要基于竞争的原则，力求通过税收改变不平等的竞争环境。 　　（四）效率原则：通过提高征收效率，强化征收管理，减少直接征税成本和纳税人除税款以外的从属费用和额外负担。 　　二、税法、税收实体法构成要素和税收法律关系 　　（一）税法 　　税法，是国家权力机关和行政机关制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 　　税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。税收以税法为其依据和保障，而税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。 　　税法分为税收实体法和税收程序法。 　　税收实体法具体规定了税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等内容，如《中华人民共和国个人所得税法》。税收程序法具体规定税务管理、税款征收、税务检查等内容，如《中华人民共和国税收征收管理法》。 　　（二）税收实体法的构成要素 　　税收实体法的构成要素一般包括：征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。其中，最基本的要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。 　　1 .征税人。是指代表国家行使征税职权的各级税务机关和其他征收机关。 　　2 .纳税义务人（简称纳税人）。是指依法直接负有纳税义务的自然人、法人和其他组织。 　　扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的单位。 　　3 .征税对象。是指税收法律关系中权利义务所指向的对象，即对什么征税。 　　4 .税目。是指税法中规定应当征税