模块一 税务会计与税基础知识.pptVIP

税 务 会 计 浙江经济职业技术学院 财 会 金 融 分 院 殷慧敏 　　　课　程　结　构模块一　　税务会计与纳税基础知识模块二　　增值税模块三　　消费税模块四　　营业税模块五　　关税模块六　　企业所得税模块七　　个人所得税模块八　　其他税种 课程目标 通过学习，掌握一个企业会计人员必备的税务会计理论知识和实际操作技能，在熟悉我国现行税收制度和政策法规的基础上，能根据企业的类型和业务种类正确判断应纳的税种，并根据资料熟练进行各税种税款的计算及会计核算，正确编制各税种的纳税申报表。 重点和难点 重点：各税种的税款计算、会计核算及纳税申报，特别是增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等主要税种的税务处理； 难点：增值税、消费税、营业税、企业所得税和个人所得税等主要税种的税款计算、会计核算及纳税申报，以及综合分析能力的培养。 主要教学方式 理论讲授 案例分析 实务操作 教学参考资料 报刊杂志 中国税务报、中国税务、浙江税务、财经论丛 网络资源 国家税务总局 浙江国税网 浙江省地方税务局 杭州市国家税务局 中国税网 中华财税信息网 课程考核及标准 模 块 一 税务会计与纳税基础知识 一、税务会计基础知识 （一）税务会计与财务会计的联系与区别 联系 税务会计不要求企业在财务会计的凭证、账簿、报表之外再设一套会计账表，也不需独立设置税务会计机构，平时按财务会计准则、会计制度作会计处理，需要时按现行税法进行调整。 区别 1、目标不同 财务会计的目标是向会计信息使用者提供会计信息；税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。 2、对象不同 财务会计核算和监督的对象是企业以货币计量的全部经济事项；税务会计核算和监督的对象只是与纳税人的纳税义务相关的经济活动，即税务活动。 3、法律依据不同 财务会计只是遵循会计准则处理各项经济业务；税务会计不仅要遵循一般的会计原则，更要按现行税法的要求进行会计处理。 4、核算原则不同 财务会计采用的是权责发生制；税务会计采用修正的权责发生制。 5、计算损益的程序不同 税法上的应税所得与会计上的会计所得有所区别。 （二）税务会计基本前提 1、纳税主体：税法规定的直接负有纳税义务的实体，包括单位和个人。 纳税主体 会计主体 一般情况下，纳税主体与会计主体一致；在特殊情况下，两者不一致。如铁路、银行由铁道部、各总行集中纳税。 2、持续经营：指纳税主体的生产经营活动将无限期延续下去，纳税义务和纳税活动也将无限期的延续下去。 3、货币时间价值 4、纳税年度：纳税主体必须以年度为基础报告其经营成果，在我国与会计年度相同。 5、年度会计核算：税务会计是建立在年度会计核算期间的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上，课税只针对某一特定纳税期间里发生的全部事件的净结果，而不考虑当期事件在后续年度中的可能结果如何。 （三）税务会计原则 1、合法性原则：税务会计核算必须以国家的税收法律、法规为依据。 2、调整性原则：税务会计必须对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项进行调整。因此，调整性原则是税务会计有别于其他专业会计的突出标志。 3、公平性原则：在税法面前，每一个纳税人的权利和义务都是平等的。 4、经济性原则：要求纳税人依法筹划税务活动，税务会计精确计算纳税人应纳税额，力求在确保遵守税收法规的前提下，使企业的税收负担最小化。 5、受查性原则：纳税人和扣缴义务人有义务接收税务机关的监督和检查 。 1、税收是一种分配 　　从社会产品中分割一部分集中到政府手中 2、税收是以国家为主体的分配 　　是凭借政治权力进行的分配 3、税收分配的对象为剩余产品 　　剩余产品是税收的根本源泉 4、征税的目的是为了满足社会公共需要 私人难以满足的需要　 税收“三性”的关系： （1）相互联系，不可分离。 （2）同时具备“三性”的财政收入才是税收。 （二）我国现行税制概况　 税收制度：国家各项税收法律、法规和征 　　　　　收办法的总称。 　一般包括各种税收法规、实施细则、税务管理体制和征收管理办法等。 　其核心是税法 中国现行税制体系 税制基本三要素：纳税人、征税对象、税率 1、纳税人：纳税主体 　税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税人 自然人 法人 ? 纳税人 负税人 扣缴义务人 扣缴义务人：税法上规定负有扣缴税款义务的单位 和个人。 负税人：税收负担的真正承担者。 A、外国企业A委托境内B公司，销售其一台机器设备。 B、小王向某商场购买了一支羽西牌口红，支付