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CH5-2 出口报价和成交核算专题 一、出口报价的核算 出口报价的核算一般包括：成本核算、运费核算、保险费核算、出口税收核算、佣金核算、银行费用核算、利润核算、报价核算等。 成本包括生产成本、加工成本、采购成本等,是价格的主要组成部分。 费用虽占比不大，但名目繁多，主要分为国内费用和国际费用，如包装费、仓储费、国内运费、认证费、港区杂费、商检费、捐费、银行费用、出口运费、保险费和佣金等。 预期利润 出口报价的核算 成本核算 运费核算 保险费核算 出口税收核算 银行费用核算 利润的核算 佣金的核算 一 成本核算 出口商采购成本,即购货成本 购货成本＝货价十增值税额 ＝货价十货价×增值税率 ＝货价 1＋增值税率 货价＝购货成本/ 1＋增值税率 实际出口购货成本＝购货成本—出口退税额 ＝货价 1＋增值税率 —货价×出口退税率 ＝货价 1＋增值税率—出口退税率 例1：某商品每件购货成本是200人民币元，其中包括17％的增值税，若该商品出口退税率为9%，那么该商品 每件 的实际成本为多少? 实际成本 ＝ 184.6CNY 二 运费核算（待学完运输后补充） （三）保险费核算 《UCP600》规定“除非信用证另有规定，保险单据必须标明最低投保金额应为货物CIF或CIP价格的总值加成10%。” 保险金额 CIF（CIP）×（1+保险加成率） 保险费 保险金额×保险费率 （四）出口税收核算 出口货物应纳关税 出口货物完税价格×出口货物关税税率 出口完税价格是海关征收关税所依据的价格，海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种： 1、进口货物成交价格法 2、相同货物成交价格法 3、类似货物成交价格法 4、倒扣价格法 5、计算价格法 6、合理方法 出口货物应纳关税 ＝出口货物完税价格×出口货物关税税率 FOB价成交时， 出口完税价格 FOB价/（1 + 出口税率） CFR价成交时， 出口完税价格 （CFR价-运费）/（1 + 出口税率） CIF价成交时， 出口完税价格 （CIF价-保险费-运费）/（1 + 出口税率） 例：我某出口公司出口某货物，成交价格为CIF纽约USD1000（折合人民币6500元），已知运费折合为1500元人民币，保费为50元人民币，出口税率为15%，求应征关税税额？ 解： FOB CIF-F-I 6500-1500-50 4950CNY 出口税税额 完税价格×出口税率 4304.347 ×15% 645.65CNY 例：某公司出口一化学原料1000千克，出口关税为30%，成交价为每千克100美元CFR科威特，假设国际运费为4000美元，美元人民币汇率为6.5，则完税价格为？出口应交关税为？ （五）银行费用的核算 不同的结汇方式，银行收取的费用不同，同一结汇方式，不同银行收取的费用也不尽相同。银行在收取费用时，是按报价总金额来计收，其公式为： 银行费用 报价总金额×银行费率 有时，企业由于周转资金短缺，而无法向国内供应商采购货物，此时企业会向银行提出融资申请，这样就会出现银行给企业垫款，企业必须向银行支付垫款利息，由于垫款是用于出口商向国内供应商购买货物而发生的，所以垫款利息的计算是按照采购总成本来计算的。 （六）佣金核算 一般以发票金额（含佣价）为基数计算佣金，即发票金额乘以佣金率。例如200美元/t，CIFC2%。发票金额为每公吨200美元，佣金为每公吨4美元。 例：我某出口公司向英国某商人出售一批货物，中方原报价为CIF伦敦C3%850USD，后英方要求改报CIFC5%,问我方在净收益不变的情况下，应如何报价？ （七）利润核算 核算利润时应注意计算基础，可以以成本为基数，也可以以售价为基数，各公司规定不同。 以成本为基数计算： 某产品的成本为100元人民币，利润率为20%，则利润为20元人民币。销售价格为100+20 120元人民币。 以销售价格为基数计算： 销售价格 成本+利润 成本+销售价格×利润率 销售价格 成本/（1-利润率） 100/（1-20%） 125元 利润 125-100 25元 出口报价核算实例分析 出口报价＝ FOB报价：成本+国内费用+预期利润 CFR报价：成本+国内费用+出口运费+预期利润 CIF报价：成本+国内费用+出口运费+出口保险费+预期利润 例：上海新龙股份有限公司 SHANGHAI NEW DRAGON CO. , LTD. 的报价进行核算。报价资料：每打CIFC3% NY，共400打女士短衫。含增值税17%的成本是24.88CNY/PIECE，退税率为9%。国内费用包括运杂费860人民币；商检报关费150人民币；港区杂费600人民币；认证费80人民币；业务费10 00人民币；其他费用800人民币。海洋运