企业内部控制体系的局限性.docVIP

透过内部控制体系提升企业生命力 摘 要：内部控制是保障企业健康发展的必要条件。在全球经济一体化时代，企业经营环境变得越来越复杂，内部控制就显得愈来愈重要。英国巴林银行倒闭与中航油新加坡分公司破产就是企业内部管理松散导致失败的典型案例。经过前期实践检验，我国五部委在2008年6月联合出台企业内部控制法规，统一规范企业内部控制制度，阐述企业必须做好哪些工作才能有效保证“政策落地”，使企业有法可依、有法必依，并正确、持续地贯彻执行内控制度，提升企业生命力。同时，指出目前企业内控管理还存在局限性。 关键词：内部控制；企业现状；贯彻应用；制度局限性 随着市场经济的充分发展，全球经济进入一体化时代，企业面对的经营环境变得错综复杂，生存与发展压力凸显。在风云变幻的市场浪潮中，为化解外部市场风险，保证持续稳健发展，企业必须建立一套科学的、有效的内部控制体系。内部控制体系包括企业的政策、程序、任务、行为，使企业能够对与实现企业目标有关的重大业务、经营、财务、法规及其他风险作出适当反应，促进企业的经营效益与效率。同时，完善的内部控制体系，要求企业财务维持适当的记录和程序，以提供有关企业及时、相关且可靠的信息，这将有助于确保对内及对外报告的质量。因此，加强内部控制体系建设，不仅是防范外在经济环境风险需要，更多的是企业自身发展要求。 一、企业为何要谈内部控制 纵观国内外企业，无论是拥有百年辉煌历史，还是后起之秀，都有可能在制度失控中轰然倒下。俗话说：“打江山易，守江山难。”打江山靠的是闯劲、激情和精神领袖的高度人治，守江山靠的是什么呢？关键是理性、规范和流程，也就是企业内部控制体系，真正将企业由人治转入法治。有着233年历史的英国老牌皇家银行——巴林银行于1995年2月27日宣布倒闭，震惊世界金融业。庞大的巴林银行轰然倒下，是因为其内部控制体系流于形式，以及企业管理层漠视财务管控。中航油新加坡分公司由于管理当局有法不依、执法不严，2004年在从事石油衍生品期权交易时没有严格遵守内部风险管理制度，导致投机亏损5.54亿美元，最终申请破产保护。因此，企业要想成为长寿企业，必须注重其内部控制体系建设，同时更要注重内部控制在企业内部的有效实施，做到正确、持续地贯彻执行。 二、我国内部控制现状 随着全球经济一体化发展，我国对企业内部控制体系建设提升到重要议程。自2001年证监会提出内部控制概念以来，相关监管层（中国人民银行、财政部、中注协、银监会、上交所、深交所、国资委）陆续出台相关内部控制体系规范性文件，从而导致内部控制体系过于泛滥，各部门争相出台政策，导致执行单位将内部控制视为应付上级部门的事情。内部控制仅停留在纸面上，落不到实处，其固有目标与效果并未得到体现。或者内部控制监督检查不力，内部检查与审计依然流于形式，奖惩力度不够，人治依旧替代法治。更有甚者，一些实权部门打着控制幌子，做着损人利己事情。 为了使企业对内部控制有一个全新认识，减少错误性理解和执行内部控制，2008年6月国家五部委（证监会、银监会、保监会、国资委、审计署）联合发布了中国的内部控制体系（也可称之为中国coso法案），结束了群雄割据局面，使企业内部控制体系建设回到统一平台上来。《企业内部控制基本规范》指出，内部控制是由企业董事会、证监会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率与结果，促进企业实现发展战略。这样，减少企业内部控制投入，增强企业对内部控制的重视程度，标志着中国企业内部控制体系建设进入一个崭新时代。 三、内部控制在管理中的应用 再好的制度如果得不到有效执行，也只能是一个摆设。有效强化制度在企业执行中的力度、深度和广度，将最终决定企业内部治理结构与管理水平。内部控制体系要在企业管理中得到充分执行，必须做好以下几方面工作： 1、统一思想，聚焦共识。制度体系如要在企业生根发芽，必须要有适合它生存的土壤。所以，统一思想是强化内部控制的根本前提，尤其是企业高层思想统一是内部控制体系成功的关键。只有企业高层思想统一了，重视内部控制体系建设，并在经营管理中切实贯彻执行，这样内部控制就有了重要的支撑力量。在此基础上，高级管理层必须把企业的价值观和行为守则向雇员明确表达，强调内部控制在普通员工日常工作中的作用，对违反行为守则的人员作出适当的处罚，确保他们遵守行为准则，最终达到重视内部控制的共识。 2、建立健全企业控制组织体系。组织控制是指组织结构提供的控制，要求在企业内授权，责任区分明确，确立企业内的报告路径，同时协调不同部门或小组之间的活动。企业内部控制体系建设不是一朝一夕的事情，它是一项系统工程，必然是一场持久战。要打赢这场战役，企业必须设置专业人员并且长期持续投入。一套内部控制体系要