2011年度所得税汇缴政策口径(20120322正式稿下发基层执行).docVIP

2011年度所得税汇缴政策口径 （2012年3月22日正式下发） 企业所得税部分 一、收入类 1、关于股票股利，如何确定免税收入额？实际转让过程中，此部分免税收入还需要缴纳企业所得税吗？ 股票股利按股票票面价值确定免税收入额。该部分股票转让时，按转让收入额减去股票票面价值后的所得缴纳企业所得税。 2、券商发行权证取得的款项如何确认所得税收入实现时间？ 权证属于金融衍生产品，发行权证取得的款项按照会计准则作为企业的金融负债，是发行人与权证持有人之间达成交易合约的一个约定金，发行人为履行合约所应支付的成本、费用和将产生的损益，受标的证券的市场价格左右，在发行权证时无法确认，因此当权证持有人行权以及权证到期注销时符合所得税收入确认的条件，计入当期应纳税所得额。 3、根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税【2012】15号）文件规定：自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费(以下称二项费用)可在增值税应纳税额中全额抵减。该抵减的增值税税款，所得税如何处理？ 首先，根据财税【2008】151号文件规定，直接减免的增值税（价税合计金额）应作为财政性资金计入企业当年收入总额；其次，财税【2012】第15号文件未明确其专项用途，因此不得作为不征税收入处理；第三，对应购买的设备及支付