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第二章 货币资金会计控制 第一节 货币资金业务概述 《内部会计控制规范——货币资金》（试行）第五条指出：单位负责人对本单位货币资金内部会计控制的建立与有效实施以及货币资金的安全完整负责。 货币资金业务的基本内容 货币资金收入：销售商品、提供劳务，发行、出售或转让有价证券等取得。 货币资金支出：购入各项财产、费用开支、向投资者支付报酬、纳税等。 货币资金的盘点与对账。 备用金管理。 外币资金。 货币资金业务活动特点 流动性强，风险性大 与其他经营业务联系广泛、工作量大。 国家控制严格：有《现金管理暂行条例》、《银行帐户管理办法》、《支付结算办法》、《外汇管理条例》等制度。 货币资金管理中常见的问题 （一）现金：教材P105 1、贪污。有少列金额、重复报销、虚构内容、涂改凭证金额、撕毁票据和收据等 2、挪用现金。 （二）银行存款：教材P110 1、私自签发支票提现。 5、涂改银行对账单（掩盖取现金） 2、公款私存。 6、套取利息或利息不入账等。 3、出借转账支票。 4、转账套现。 第二节 货币资金收支的会计控制 货币资金收入的内控程序设计 （一）一般企业货币资金收入内控程序如下图： 业务部门 收货款并出具收据和发票 填制收款凭证 填制收款日报表 货款及收款凭证 — — — — — — — → ︳—→ 出纳部门 1、收入款项并与收款凭证相核对 2、将款项存入银行 3、将款项回单送会计部门 4、登记货币资金日记账 ︱收 ︳ ︳ ↑回 ︱款 ︳ ︳ ︳单 ︱凭 银行存款回单 ︳ 款 ︳ ︳ ↓证 ↓ 项 ↓ ︳ 会计部门 1、核对收款凭证和银行回单 2、编制记账凭证并登记相关帐户 开户银行 收取款项并出具收款回单 （二）货币资金收入相关控制制度： 收款日期、金额严格控制，及时收取，及时送存银行； 收据及发票连续编号，建立严格领用、回收制度； 建立现金、支票、汇票等收入的防伪检验制度。 货币资金支出的内控程序设计 （一）货币资金支出控制制度 1、严格按照《现金管理暂行条例》的规定范围使用现金。 2、使用现金多的部门或业务，实行备用金管理。 3、付款业务严格审批手续。 4、专人负责签发支票等支付工具。 5、遵守银行结算纪律，注意不得签发空头、空白、远期支票，不得出借支票。 6、款项付讫后，在付款凭证上加盖“现金付讫”、“银行付讫”等字样。 7、对存出保证金、押金和内部备用金应定期核对。 8、建立外埠存款、银行汇票、本票、信用卡、信用证等的收支管理制度。 （二）一般企业货币资金支出内控程序如下图： 业务部门 1、填制付款凭证 2、付款凭证的批准 付款凭证 — — — — ︱ ↓ 会计部门 1、审核付款凭证 2、编制记账凭证并登记相关账簿 付款凭证 — — — — — → ←— — — — — 付款凭证 出纳部门 1、根据审核后的付款凭证付款 2、登记货币资金日记账 3、将付款凭证送会计部门 支票 ︱现金 ↓ 银行 支付款项 ← — — — — — — 客户 四、定额备用金控制 定额备用金用于日常小额现金的零星支出。其制度包括： 确定建立哪些定额备用金； 确定每笔备用金的数额； 确定备用金的保管人； 注意备用金使用报销原始凭证的合法性、合规性； 备用金应该不定期进行检查； 做到帐实相符。 第三节 外埠存款、票据和印章的管理 外埠存款控制 加强对外埠存款账户的检查。 明确外埠存款岗位责任制。可将使用人作为管理负责人。 制度外埠存款的管理措施。建立规范账目。 保留企业对外埠存款资金的统一调度权。 外埠存款要及时加以清理。 二、票据管理 （一）对收入原始凭证的管理 收入原始凭证是重要的凭证，应该重点管理。建立下列制度： 1、印制和购买制度：由财会部门统一印制或购买，连续编号，建立登记簿进行记录