高级会计学第六章.docVIP

第六章 1.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。 20×7年的会计折旧 1 200 000÷6 200 000（万元） 20×7年的计税折旧 1 200 000÷5 240 000（万元） 20×8年的会计折旧 900 000÷5 180 000（万元） 20×8年的计税折旧 1 200 000÷5 240 000（万元） 2 编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。 1）20×7年 借：管理费用 200 000 贷：累计折旧 200 000 借：资产减值损失 100 000 贷：固定资产减值准备 100 000 资产减值损失 （1 200 000-200 000）-900 000 100 000（万元） 借：所得税费用——当期所得税费用 2 515 000 贷：应交税费——应交所得税 2 515 000 借：递延所得税资产 15 000 贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000 应纳税所得 10 000 000—（240 000—200 000）+100 000 10 060 000（万元） 应交所得税 10 060 000×25% 2 515 000（万元） 年末固定资产的账面价值 1 200 000-200 000-100 000 900 000（万元） 年末固定资产的计税基础 1 200 000-240 000 960 000（万元） 年末可抵扣暂时性差异 960 000-900 000 60 000（万元） 年末应确认递延所得税资产 60 000×25% 15 000（万元） 2）20×8年 借：管理费用 180 000 贷：累计折旧 180 000 借：资产减值损失 120 000 贷：固定资产减值准备 120 000 资产减值损失 （900 000-180 000）-600 000 120 000（万元） 借：所得税费用——当期所得税费用 3 015 000 贷：应交税费——应交所得税 3 015 000 借：递延所得税资产 15 000 贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000 应纳税所得 12 000 000—（240 000—180 000）+120 000 12 060 000（万元） 应交所得税 12 060 000×25% 3 015 000（万元） 年末固定资产的账面价值 900 000-180 000-120 000 600 000（万元） 年末固定资产的计税基础 1 200 000-240 000-240 000 720 000（万元） 年末可抵扣暂时性差异 720 000-600 000 120 000（万元） 年末递延所得税资产应有余额 120 000×25% 30 000（万元） 年末应追加确认递延所得税资产 30 000-15 000 15 000（万元） 2. 20×1年1月1日归属南方公司的商誉 6 400-6 000×80% 1 600（万元） 20×1年1月1日归属少数股东的商誉 6 400÷80%-6 000 ×20% 400（万元） 全部商誉 1 600+400 2 000（万元） 20×1年12月31日乙公司包含全部商誉的资产组的账面价值 5 400+2 000 7 400（万元） 包含全部商誉的资产组的减值损失 7 400-5 800 1 600（万元） 合并利润表上应确认的商誉减值损失 1 600×80% 1 280（万元） 第七章 从题意可知，本题所述期货交易属于投机套利业务，期货价格变动直接计入期货损益。再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。 入购进期货合同时的会计处理。 购期货合同。 购进期货合同金额 100 000×10 1 000 000 借：购进期货合同 1 000 000 贷：期货交易清算 1 000 000 按规定交付保证金和手续费。 应交纳的保证金 1 000 000×5% 50 000（元） 应交纳的手续费 1 000 000×1% 10 000（元） 借：期货保证金 50 000 期货损益 10 000 贷：银行存款 60 000 第一个价格变动日。 有利价格变动额 1 000 000×4% 40 000（元） 借：期货保证金 40 000 贷：期货损益 40 000 第二个价格变动日。 有利价格变动额 1 000 000×2% 20 000（元） 借：期货保证金 20 000 贷：期货损益 20 000 期货合同到期日的价格变动。 不利价格变动额 （1 000 000＋40 000＋20 000）×（－8%） －84 800（元） 期末应补交的保证金金额 84800－40000－20000＝24800（元） 借：期货损益 84