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关于财务假设的文献综述 【摘要】本文从假设与财务假设的概念、分类入手，对近年来的财务假设研究成果进行了回顾和评述。通过分析财务假设的论述， 认识到财务假设为其他财务要素的不确定性提出了一个较为理性的、必要的限制性约束条件，以至于在一个复杂多变的财务环境下，研究者能对财务基本知识体系认识形成统一地理论框架。 【关键词】财务假设 评述 财务环境 主要的财务假设研究有如下一些观点：初步形成阶段，较多的论述是财务假设的性质、作用、特征、重要性以及假设内容。（王广明，刘贵生，1989）认为财务假设包括三个方面： 理财主体与自主理财假设； 资金市场健全假设； 连续经营假设。（李沪松，1994）认为财务假设的基本内容包括财务主体假设、资金市场假设、财务风险假设、持续经营假设、管理行为假设。（林丽，1996）理财主体假设、有效市场假设、资金再投资假设、风险和报酬同增假设、持续经营假设。依据财务管理全程的财务假设全面发展阶段，体现在对原有假设认识的深化和重新定义及创新假设的提出。（陆建桥，1998）初步认为企业财务假设的内容有以下几项：独立理财主体假设、谋取价值增值假设、货币时间价值假设、财务风险假设、财务关系客观性假设、利益平衡分配假设、环境文化决定假设、财务可管理假设、财务理性人假设。（刘中华，2003）初步认为企业财务假设的内容有以下几项：独立理财主体假设、谋取价值增值假设、货币时间价值假设、财务风险假设、财务关系客观性假设、利益平衡分配假设、环境文化决定假设、财务可管理假设、财务理性人假设。（宋志伟，2005）财务假设可按财务管理的空间、时间、环境、对象和财务管理的行为设立如下假设：财务主体假设、持续经营假设、非对称信息假设、货币流通假设、资金增值假设、独立经营假设和理性决策行为假设。（王新，徐恒，2006）认为财务假设包括：财务主体假设、持续经营和分期管理假设、财务环境的可预期假设、财务可控性假设。（宋华，2006）提出财务假设的基本内容应该包括： 财务主体假设、持续经营假设、财务分期假设、理性财务行为假设。（宋华，汤正雄，2007）认为财务假设的基本内容应包括：财务主体假设、理性财务行为假设、持续经营假设、资金再投资假设（资金增值假设）。（李春，2010）从财务理论研究的空间、时间、环境、主体和目标方面大体有五种财务假设：财务主体假设、持续经营假设、有效市场假设、价值增值假设和理性财务主体假设。（李孟玫，2010）认为财务假设的基本内容应包括：独立理财主体假设、持续经营假设、财务分期假设、理财人理性假设、市场公平假设、资金增值假设。 对上述的财务假设加以总结，可以得到以下要点：王棣华（1997）提出的独立理财主体假设；陆建桥（1995）提出的财务主体假设；张家伦（1995）提出的财务主体假设分为法人理财主体假设和财务理性人假设。持续经营假设是指在可以预见的未来， 企业不会进行清算、解散、倒闭， 它要求财务人员以企业延续、正常的经营活动为前提进行财务决策， 分配财务责任。有效市场假设最早由美国的Fame提出，他认为市场有效性分为三类，按照有效性的程度从高到低依次分为强式有效性市场、较强势有效性市场、弱势有效性市场。王广明、刘贵生（1989）的有效市场假设也有说成是资本市场健全假设；张少云、李沪松（1994）的资金市场假设。理性财务主体假设要求财务人在不同空间、时间、环境中做出理性或较为理性的财务行为来实现清楚的财务目标，并对财务行为依照财务环境的变化不断做出调整，最终实现企业价值的保值增值。这一相关假设的研究有王广明与刘贵生（1998）提出的理财主体与自主理财假设；陆建桥（1995）提出的理性财务行为假设。王棣华（1997）提出的独立理财主体假设，独立理财主体假设的本质，是企业以拥有法人财产权为依据独立地开展各项理财活动。独立理财主体假设解决的是由谁来独立理财的问题，即谁是理财的主体。财务风险假设指的是报酬和风险是等价的，两者符合同方向变动的原理。财务风险假设是财务主体假设的外延和升华。这一假设有关的研究有陆建桥（1995）的财务风险假设又名不确定性假设、风险与报酬同增假设；王棣华（1997）提出的谋求价值增殖假设和财务风险假设；张家伦（1995）提出的财务可控性假设。由于财务风险的存在与财务风险假设作用的发挥，企业理财才充满生机与活力，才有各种数量化的现代理财分析方法，才有丰富多彩的筹资与投资活动。企业财务的本质就是企业谋求价值增值。企业的一切财务活动都与谋取价值增值有关，就是收益分配活动也是谋求价值增值循环的终点和新的起点。货币时间价值假设企业加强财务管理的重要前提，也是货币资本市场得以有效建立的前提，有关的现值、终值、利息、利率的计算，都是这一基本假设的有效应用和发挥。财务可管理假设的含义是要求每一个理财者都要对企业财务活动严格