营业税的税收筹划精品.ppt

若A企业不直接获得B企业大楼的所有权，而是把C企业的意愿转告给B企业，让C企业和B企业完成交易后从B企业处收回1400万债务。这时A企业没任何损失，而B企业两种情况下都要转让固定资产，在价格不变的情况下，B企业也没有额外损失。通过筹划，减少了交易环节，可以取得明显的节税效果。 4. 通过减少流转环节节约营业税 例2：无形资产转让中减少流转环节 黄河服装实业有限公司（以下简称黄河公司）在上海成功集团公司（以下简称成功公司）有一笔应收账款500万元，由于成功公司资金运作困难已有两年未收回，经过协商双方同意债务重组。成功公司将自己的一个著名的服装商标以450万元的价格转让给黄河公司，另外支付50万现金。黄河公司在获得服装商标后转让给长江公司。双方约定5日内办理商标转让手续。 注册税务师小方为黄河公司提出两种方案：一是先过户再转让，二是通过中介方式转让 试分析两种方案下的税收负担（考虑城建税教育费附加10%） 例3：劳务提供中减少流转环节 甲房地产开发企业于2009年10月份开发了一幢写字楼，公司售楼部与该市华润公司签订一购房合同，合同规定甲公司将写字楼的一二层共5000平方米的经营用房，按照华润公司的要求进行装修后再销售给华润公司，每平方米售价6000元，合计3000万元。甲公司将其中的装修工程承包给乙装修公司，承包总额1200万，甲乙公司纳税情况分别为： 甲公司应纳营业税3000×5% 150万，城建税及教育费附加150×10% 15万。合计165万。 乙公司应纳营业税1200×3% 36万，城建税及教育费附加36×10% 3.6万。合计39.6万。 上述业务，如果换一种方式，其结果就会大不相同。如果由乙公司与华润商业大厦直接签订装修合同，乙公司按1200万的价格将建筑安装发票直接开给华润公司，甲公司再按1800万元给华润公司开具房屋销售发票，这样，乙公司的税收负担及收益情况不变，华润公司仍以3000万购房，而甲公司的应纳税额将发生变化。 甲公司应纳营业税1800×5% 90万，城建税及教育费附加90×10% 9万。合计99万。 这样甲公司可以节约税款165-99 66万。 5. 通过税目的转换实现税收筹划 例：销售不动产转换成建筑安装业 甲房地产开发企业于2009年10月份开发了一幢写字楼，公司售楼部与该市华润公司签订一购房合同，合同规定甲公司将写字楼的一二层共5000平方米的经营用房，按照华润公司的要求进行装修后再销售给华润公司，每平方米售价6000元，合计3000万元。甲公司自行提供装修劳务。 甲公司应纳营业税3000×5% 150万，城建税及教育费附加150×10% 15万。合计165万。 三、计税依据的税收筹划 计税依据的税收筹划技巧及案例： 1.分解营业额 2.加大税前扣除项目 3.减少流转环节（参考选择合理的材料供应方式） 法律依据和税收筹划思路 营业额的计税依据是营业流转额，不论企业经营是盈是亏，均要缴纳营业税。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 筹划思路 A缩小营业额，加大税前扣除项目 ，减少流转环节 B分解营业额 ，缩小计税依据，减轻税负 1.分解营业额 北京某展览公司的主要业务是帮助外地客商在北京举办各种展览会，在北京市上推销其商品，是一家中介服务公司。2006年10月，该展览公司在北京某展览馆举办了一期西服展览会，吸引了100家客商参展，对每家客商收费2万元，营业收入共计200万元。而实际上，该公司收到的100万元要支付给展览馆做租金。 试计算该展览公司应纳营业税额并筹划。 2.加大税前扣除项目 例：南方某城市一家文化经营公司是一家经营文化、会展、体育、旅游等综合项目的集团公司。2011年5月至8月，该公司集团旗下金沙旅行社组织了两日游专线，共组织了20000名游客，每人收费500元，其中包括为游客支付的该集团中另一个文化艺术展览馆的大型文化会展活动的门票50元。则旅行社应交营业税（500-50）×20000 ×5% 450000元。 该公司出于税收筹划目标，将旅行社的联票中展览馆门票调整为150元，这样，旅行社应交营业税（500-150）×20000 ×5% 350000元。展览馆取得营业额按税法规定免税（展览馆举办的文化活动的门票收入免税），所以公司取得10万的收益。 四、税率的税收筹划 税率的税收筹划 1.兼营不同项目的税收筹划 2.利用不同税目的税率差进行筹划 3.利用不同地区的税率差进行筹划（补充） 1.兼营不同税率的应税项目 纳税人兼营不同税率的应税项目，应分别核算各自的营业额。避免从高适用税率的情况。 2.利用不同税目的税率差进行筹划 例：建设单位B有一工程需找一施工单位承建。在工程承包公司A的组织安排下，施工单