第九章负债核算复习.pptVIP

3、实际发放职工工资 辞退福利的会计处理 六、应交税费 视同销售，自制产品转在建工程 小规模纳税人的纳税会计处理 应交消费税 可转换债券货币时间价值的基本知识 一、货币时间价值 货币时间价值是指货币在周转使用中随着时间的推移而发生的增值。货币时间价值从量的规定来看，就是在没有风险和通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。 二、现值与终值 终值是指资金未来价值，即本利和。 现值是指资金的现在值，即未来某一时点上的一定数额的资金折合成现在的价值（即本金） 三、单利与复利 单利计息方法是指只有本金要计算利息，所产生的利息不再计算利息的一种计息方法。 复利计息方法是指不仅本金要计算利息，所产生的利息也要计算利息的一种计息方法。 四、复利终值与复利现值、年金与普通年金现值 复利终值的计算 F=P.(1+i)n 复利现值的计算P=F.1/(1+i)n 普通年金现值是指每期期末等额的系列收付款的复利现值之和。 普通年金现值系数记作(P/A,i,n) 可转换债券会计处理基本原则（Ⅰ） 企业发行可转换公司债券时，应设置“应付债券”账户其下设置 “可转换公司债券” 明细账户核算。 发行可转换债券时，企业应： 1、按实际收到的金额，借记“银行存款”账户； 2、按该项可转换公司债券包含的负债成分的面值，贷记，应“应付债券-可转换公司债券（面值）” ； 3、按权益成分的公允价值，贷记“资本公积-其它资本公积”账户； 4、按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券-可转换公司债券（利息调整）”账户。 可转换债券会计处理基本原则（Ⅱ） 对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转换为股票时， 1、按可转换公司债券的余额借记：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整）账户； 2、按其权益成分金额，借记“资本公积-其它资本公积”账户； 3、按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记：“股本”账户； 4、按其差额贷记“资本公积-股本溢价”账户； 5、对于债券面额不足转换1股股份的部分，企业应当用现金偿还，还应贷记“库存现金”账户。 可转换债券基本数据（Ⅰ） (1)2007年1月1日发行可转换公司债券时： 可转换公司债券负债成份的公允价值为： 注：复利现值系数=P/F，i,n= P/F,9%,5=0.6499 普通年金现值系数=P/A，i,n= P/A,9%,5=3.8897 200,000,000×0.6499+200,000,000×6%×3.8897=176,656,400 可转换公司债券权益成份的公允价值为： 200,000,000-176,656,400=23,343,600 (2)2007年12月31日确认利息费用时: 应确认的利息费用为:176,656,400×9%=15,899,076 应摊销的利息调整金额为:15,899,076-200,000,000×6%=3,899,076 可转换债券基本数据（Ⅱ） (3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时: 转换的股份数为: (176,656,400+12,000,000+3,899,076)÷10=19,255,547.6(股) 不足1股的部分支付现金。 应付债券-可转换债券余额为： 23,343,600-3,899,076=19,444,524 资本公积-资本溢价=(200,000,000+12,000,000+23,343,600)-19,255,547—19,444,524-6=196,643,523 理论根据是:按其差额贷记“资本公积-股本溢价”账户。 第九章复习 第一节流动负债 一、短期借款 * 借入款项 计提利息 XXXX 财务费用 XXXX XXXX 应付利息 XXXX XXXX 银行存款 XXXX XXXX 短期借款 XXXX 还本 注意：计提利息如需要量跨期则要分期计提。 付息 二、应付票据 * XX 财务费用 XX XXXXX 银行存款 原材料 XXXX XXXX 应交税费 -应交增值税（进项税） XXX XXXX 应付票据 XXXXX 购进 计提票据利息 XX 到期付款 三、应付账款 * XXXX 应付票据 XXXXX 银行存款 原材料 XXXX 应交税费 -应交增值税（进项税） XXX XXXX 应付账款 XXXXX 购进 到期付款 四、预收账款 * 收到预付款 XXXX XXXX 银行存款 XXXX 预收账款 XXXXX 主营业务收入 XXXX XXXX 应交税费 -应交增值税（销项税额） 销售商品结算货款 五、应付职工薪