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会计基础第十章答案 （一）筹资业务会计事项分录 投入资本的核算（分录1-2） 一般情况下，投资者投入的资本应等于企业的注册资金，但在一些特定的情况下，投资者投入的资本也有可能大于注册资金，从而形成资本公积。根据投资者投入资本的形式，实收资本可分为现金投入资本和非现金投入资本等形式。 投资者以现金投入的资本，A公司营业执照上的注册资本为100万元，股东共投入120万元。 借：银行存款 120 贷：实收资本100 资本公积（资本溢价）20 投资者以非现金资产投入的资本，如果又增加一名股东，以固定资产投资，投资各方确认的价值为120万元，注册资本变更以后为300万元，占三分之一的股份 借：固定资产（按投资各方确认的价值）120 贷：实收资本100 资本公积（资本溢价）20 乙企业看中甲企业的经营前景，经过协商，乙企业同意以一批材料作价投入甲企业，换取甲企业10%的股份（计500000元）。该批材料经投资各方确认的价值为600000元，经税务部门认定应交增值税额为102000元。甲企业同时收到乙企业开具的增值税专用发票。根据上述经济业务，甲企业应作如下的帐务处理： 借：材料600000（按投资各方确认的价值） 应交税金—应交增值税（进项税）102000 贷：实收资本500000 资本公积202000 取得借款的核算（分录3至9） 取得借款的核算分为涉及三个步骤：1、借钱2、计提利息3、还钱 短期借款的实例 某企业于2003年1月1日向银行借入120000元，期限为9个月，年利率为8%，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。有关的会计处理如下： 借款时处理： 借：银行存款120000 贷：短期借款120000 计提利息： 借：财务费用 800 贷：应付利息 800（120000*8%/12） 还款时： 借：短期借款 120000 应付利息 1600 财务费用 800 贷：银行存款 122400 长期借款的利息处理：（分录7） 长期借款的利息有可能计入以下四种情况：1、筹建期间计入管理费用2、正常生产经营期间计入财务费用3、固定资产可以资本化的部分计入在建工程4、固定资产不可以资本化的部分计入财务费用 如公司1月1日从银行借入100万元，年利率为12%，借款期限为2年，公司8月1日成立。 上题中的1至7月份每个月计提利息时的会计处理； 借：管理费用10000 贷：长期借款10000 8月份以后计提利息 借：财务费用10000 贷：长期借款10000 公司于2014年1月1日从银行借入100万元用于修房子，年利率为12%，借款期限为2年，房子于2014年12月31日修好 上题中，2014年利息处理 借：在建工程10000 贷：长期借款10000 房子修好后利息处理 借：财务费用10000 贷：长期借款10000 如果收到长短期借款利息，正常情况下一般冲减财务费用，与购建固定资产相关的专门借款发生的借款所发生的存款利息，在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的，应冲减所购建固定资产的工程成本。 接上例： 例7、如果这笔款项借入时是存入银行的，支出是陆续的，如果公司收到2014年全年的利息20000元。 借：银行存款20000 贷：在建工程20000 例8、如果收到2015年全年的利息10000元。 借：银行存款10000 贷：财务费用10000 （二）筹建期间及日常管理会计事项分录 职工出差的会计核算（分录13） 涉及到二个方面的核算：1、职工出差向公司借钱的会计处理2、出差后回来报帐、还钱或者公司补钱的会计处理 例11、员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。 借：其他应收款（备用金） 5500 贷：库存现金 5500 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 例12、企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。 借：库存现金(按实际收回的现金) 500 管理费用(按应报销的金额) 5000 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5500 上例中回来报帐6000元时 借：管理费用6000 贷：其他应收款5500 库存现金500 固定资产的核算 固定资产的核算涉及1、购入2、折旧3、固定资产清理 购入的固定资产包括不需要安装的固定资产和需要安装的固定资产，它的入帐价值包括：买价、税费、运费等 固定资产清理时以清理的净值转入、清理过程中产生的一切业务都涉及到固定资产清理这个科目、清理后净收益计入营业外收入净亏损