第六章 会计核算方.ppt

第六章 会计核算方法 第一节 会计凭证的意义和种类 会计凭证的定义P148 任何经济业务的发生和完成都必须填制和取得会计凭证，只有审核无误的会计凭证才能作为登记账簿的依据。 合法的取得、正确地填制和审核会计凭证，是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点。 第一节 会计凭证的意义和种类 会计凭证的意义 记录经济业务，提供记账依据 明确经济责任，强化内部控制 监督经济活动，控制经济运行 会计凭证的分类 按照填制程序和用途的不同，可以分为 原始凭证 记账凭证 第二节 原始凭证 原始凭证的定义P149 原始凭证是填制记账凭证或登记账簿的原始资料和会计核算的重要依据，具有较强的法律效力。 原始凭证的分类 按来源的不同，可以分为 外来原始凭证。它是指在经济业务发生和完成时，从其他单位或个人处直接取得的原始凭证。如：增值税专用发票、飞机票、火车票、收据、银行支票等。 自制原始凭证。它是指在经济业务发生和完成时，由本单位内部有关经办业务的部门和人员填制的、 仅供本单位内部使用的原始凭证。 如：收料单、领料单、限额领料单、 发料凭证汇总表、收料凭证汇总表 、借款单、差旅费报销单、工资汇总表表、商品入库单等。 原始凭证的分类 按填制手续和内容的不同，可以分为： 一次凭证。一次填制完成、只记录一笔经济业务的原始凭证。 累计凭证。是指在一定时期内多次记录同类经济业务的原始凭证。 汇总凭证。是指对一定时期内反映经济业务相同的若干张原始凭证，按照一定的标准综合填制的原始凭证。 原始凭证的基本内容P154 原始凭证的名称 填制凭证单位名称或者填制人姓名 填制凭证的日期和凭证编号 接受凭证的单位名称 经济业务的基本内容 经济业务的实物数量、单价和金额 经办人员的签名或者盖章 原始凭证的填制要求 记录真实 内容完整 手续完备 书写规范 编号连续 填制及时 不得涂改、挖补 原始凭证的审核 为了如实地反映经济业务的发生和完成情况，充分发挥会计的监督职能，保证会计信息的客观、真实和正确，必须对原始凭证进行审核，只有审核无误地原始凭证才可作为记账的依据。 审核的具体内容包括：真实性、合法性、合理性、正确性、完整性和及时性的审核。 原始凭证的审核 审核后的原始凭证应根据不同情况处理： 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记帐凭证; 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、 更正错误或重开后，再办理正式会计手续。 对于不真实、不合法的原始凭证， 会计机构、 会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告 。 第三节 记账凭证 记账凭证，是根据会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。 记账凭证是介于原始凭证和账簿之间的中间环节,是登记分类账的直接依据 记账凭证的分类 按照用途的不同，可以分为 通用凭证。用于记录全部经济业务的记账凭证。适用于规模小、业务少、收付款业务不多的单位。 专用凭证。专门用于记录某一类经济业务的记账凭证。适用于规模大、业务多、收付款业务较多的单位。 专用记账凭证的分类 专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付业务有关可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 收款凭证。用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。包括库存现金收款凭证和银行存款收款凭证 付款凭证 付款凭证。用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证。包括库存现金付款凭证和银行存款付款凭证 转账凭证。用于记录不涉及现金和银行存款收付款业务的记账凭证。 记账凭证的基本内容P156 填制单位的名称 记账凭证的名称 填制凭证的日期和凭证编号 经济业务的内容摘要 应借、应贷的账户名称和金额 记账标记(过账) 所附原始凭证张数 填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 记账凭证的填制要求 除满足原始凭证填制的要求外，还应满足以下要求： ⑴要以审核无误的原始凭证为依据。记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 记账凭证的填制要求 ⑵记账凭证的填制日期原则上应与经济业务发生的日期，收到原始凭证的日期一致。收付款凭证的日期应是货币收付的实际日期，与原始凭证所记的日期不一定一致;转账凭证则按收到原始凭证的日期填制 ⑶填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 记账凭证的填制要求 ⑷“摘要”栏应简明扼要地填写经济业务的内容要点 ⑸要正确编制会计分录 ⑹记账凭证上一定要填写金额合计 ⑺现金和银行存款之间的互转业务，为避免重复记