第六章 会计账簿 (xiu).ppt

第六章会计账簿第六章会计账簿第一节账簿设置意义及种类第二节账簿格式与登记方法第三节账簿登记规则与对账第四节期末结账与账簿保管所有者投资负债货币原材料生产成本库存商品货币采购生产销售纳税利润分配日记账明细账利润表资产负债表1确认（填审会计凭证）；2计量（计价和成本计算）3记录（复式记账、填制记账凭证、设置账户、登记账簿）4报告或再确认（财产清查、编制财务报告）会计基本程序与会计核算方法偿债第一节账簿设置意义及种类的概述6.1.1会计账簿的定义及设置意义1.会计账簿的定义俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。设立与登记账簿是会计的专门方法之一。2．设置账簿的意义C为企业财务报告的编制提供基础性数据资料B考核企业财务状况，评价经营者业绩等的依据A全面反映交易或事项，系统地积累会计信息资料会计报表序时账簿分类账簿备查账簿用于记录发生的交易和事项用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、归还时间等6.1.2账簿的种类与设置原则1.账簿的种类（1）会计账簿按用途分类用途：用于记录交易和事项，还是另有它用（2）会计账簿按外表形式分类外表形式：外观形式订本式账簿活页式账簿卡片式账簿期末装订成册用毕捆扎保管第二节账簿格式与登记方法封面封面主要标明账簿名称，如总分类账、材料物资明细账、债权债务明细账等。扉页扉页主要列明科目索引及账簿使用登记表。账页各种账页格式一般包括六个方面：（1）账户名称（2）登账日期栏（3）凭证种类和号数栏（4）摘要栏（5）借、贷方金额及余额的方向、金额栏（6）总页次和分户页次。一、会计账簿的基本要素二、日记账簿的设置和登记序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。序时账簿的格式现金日记账银行存款日记账知识链接知识链接知识链接知识链接1、现金日记账格式现金日记账的登记方法P139现金日记账通常是由出纳人员根据审核后的现金收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数，应根据有关银行存款付款凭证登记。每日终了，应分别计算当日现金收入和付出的合计数以及账面的结余额，并将现金日记账的账面余额与库存现金实有数核对，借以检查每日现金收入、支出和结存情况。（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记库存现金日记账20××年凭证号数摘要对方科目月日31月初余额50016银付1提取现金银行存款200020现付2李宏借款其他应收款900【例】提现分录：借：库存现金2500贷：银行存款2500计算填列收、付款记账凭证上的日期收、付款凭证的种类和编号收、付款凭证上所列的金额收、付款凭证上的业务内容分录中与“库存现金”相对应的科目知识链接2．三栏式银行存款日记账（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记银行存款日记账20××年凭证号摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日81月初余额600000银付1提现现支0356银行存款16000银收1销售货款转支2375主营业务收入35100（略）登记银行结算凭证的种类和号码与“库存现金日记账”填列方法相同与银行存款的结算方式有关2、银行存款日记账格式银行存款日记账的登记方法P140银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后的银行存款收、付款凭证，逐日逐笔按顺序登记的。由于将现金存入银行的业务只填制现金付款凭证，不填制银行存款收款凭证，因而这种业务的存款收入数，应根据有关现金付款凭证登记。每日终了，应分别计算出当日银行存款收入、付出的合计数以及账面的结余额，以便检查监督各项收入、支出款项，并便于定期同银行送来的对账单逐笔核对。（1）格式：借、贷、余三栏式。（2）登记方法：逐日逐笔登记银行存款日记账20××年凭证号摘要结算凭证对方科目借方贷方余额月日81月初余额600000银付1提现现支0356银行存款16000银收1销售货款转支2375主营业务收入35100（略）登记银行结算凭证的种类和号码与“库存现金日记账”填列方法相同与银行存款的结算方式有关三、分类账的设置和登记（一）总分类账簿的格式和登记总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来分类登记全部经济业务，提供各种资产、负债、所有者权益、费用、成本、收入、利润等总括核算资料的分类账簿。返回1、总分类账格式2、总分类账簿的登记方法总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的会计核算形式。可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先按一定方式进行汇总，然后据以登记。逐笔登记总分类账会计科目：原材料20××年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日51月初余额借120