营改增会计核算111.ppt

* * 此时会计处理和申报填写有差异，申报要按政策规定先在申报表第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”填写按4%计算的税额，再计算出减半征收税额填写在第23栏“应纳税额减征额” 1.出售设备转入清理：　　借：固定资产清理 　　　　　　　　150000　　? ?? ? 累计折旧 　　　　　　　　　　　50000　　　贷：固定资产 　　　　　　　　　　　　200000　　2.收到出售设备价款：　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　120000　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　120000　　3.根据财税[2009]9号文第二条第一款，该公司应按简易办法依4%征收率减半征收增值税：120000÷（1+4%）×4%÷2=4616 ÷2=2308。　　按4%应交增值税的处理：　　借：固定资产清理 　　　　　　　　　　　4616　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4616　　减半未征的增值税处理：　　借 应交税费——应交增值税 （减免税款）　2308　　　贷：补贴收入　　　　　　　　　　　　　　 2308　　4.结转固定资产清理 ：　　借：营业外支出 　　　　　　　　　　　　　34616　　　贷：固定资产清理 　　　　　　　　　　　　34616 * * * 从这个处理上看，若有享受限额扣减增值税优惠政策的纳税人，在会计核算上就需设置“应交税费──未交增值税”帐！因为前面提到了月份终了，一般纳税人应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费──应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税费──未交增值税”科目。至于说可不可以直接在应交增值税借方直接按减免税的方式，记录一笔，从实际操作上讲没问题，但就不符合财务核算要求了。 政策：按照上述标准计算的税收扣减额应当在企业当年实际应缴纳的增值税 增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的 * * 小规模的会计核算相对简单，大家对照着教材看看即可，这里就不再一一讲述了！ * 财政部 关于印发营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定》的通知 财会[2012]13号 * 期末一次性进行账务处理为节约，大家看看自己看看，在这里就不一一详述了！ * 注：根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号 )文件规定：增值税一般纳税人支付的增值税税控系统专用设备和技术维护费用在增值税应纳税额中全额抵减的，其增值税专用发票不作为增值税抵扣凭证，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 * 累积折旧2月计提因为固定资产从使用次月计提折旧！ * 此处小规模的核算比较简单，也就不再一一复述了！今天讲课就到此为止，鉴于本人的能力有限，在讲课中有什么不足之处还请大家多多包涵！谢谢大家！ （一）增值税一般纳税人的会计处理 企业发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。 （一）增值税一般纳税人的会计处理 【例20】E企业，增值税一般纳税人2013年1月初次购买增值税税控系统专 用设备支付费用1.1万元以及缴纳的技术维护费330元，并取得增值税专票。 （1）2013年1月购买增值税税控系统专用设备和缴纳技术维护费时： 借：固定资产 11000 管理费用 330 贷：“银行存款 11330 同时：借：应交税费——应交增值税（减免税款）11330 贷：递延收益 11000 管理费用 330 （2）2013年2月按期计提增值税税控系统专用设备折旧时： 借：管理费用 1000 贷：累计折旧 1000 同时，借：递延收益 1000 贷：管理费用 1000 （二）小规模纳税人的会计处理 按税法有关规定，小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。 （二）小规模纳税人的会计处理 企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资