增值税申报表解析要点.ppt

* 该项业务在2016 年5 月（税款所属期），申报表《附列资料（五）》的填报方法： * 该项业务在2017 年5 月（税款所属期），申报表《附列资料（五）》的填报方法： * * * 该项业务在2016 年11 月（税款所属期），申报表《附列资料（五）》的填报方法： * * * 该项业务在2017 年4 月（税款所属期），申报表《附列资料（五）》的填报方法： * * * * * * * * * 小规模纳税人也有此表 * * * * 全面实施营改增后，小规模纳税人的申报表调整为1 主表2 附表，较之前减少了1 张附表，即《附列资料（四）》不再填报，有效减轻了小规模纳税人的办税负担。同时，主表为满足营改增后申报需要，调整较大。小规模纳税人填报《增值税减免税申报明细表》详见第二章第九节内容。 * * * * * * * * 因此，A 纳税人在2016 年7 月（税款所属期），申报表主表的填报方法如下： * * * * * * * * * 业务分析：按照现行政策规定，纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额。 该项不动产的净值率 〔1000 万元－1000 万元÷（10×12）×12〕÷1000 万元＝90% 可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 110 万元×90% 99 万元 * 按照政策规定，该99 万进项税额中的60%于改变用途的次月抵扣，剩余的40%于改变用途的次月起，第13 个月抵扣。 在2017 年7 月（税款所属期）能够抵扣99 万元×60% 59.4万元。 该项业务在2017 年7 月（税款所属期），申报表《附列资料（二）》的填报方法： * * * * 该项业务在2016 年5 月（税款所属期），申报表《附列资料（二）》的填报方法： * * * 该项业务在2016 年11 月（税款所属期），申报表《附列资料（二）》的填报方法： * * * * * * * * * A 纳税人在2016 年12 月（税款所属期），申报表《附列资料（三）》的填报方法： * A 纳税人在2017 年1 月（税款所属期），申报表《附列资料（三）》的填报方法： * * 本表第1 行由发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费的纳税人填写，反映纳税人增值税税控系统专用设备费用和技术维护费按规定抵减增值税应纳税额的情况。 本表第2 行由营业税改征增值税纳税人，服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构填写，反映其分支机构预征缴纳税款抵减总机构应纳增值税税额的情况。 本表第3 行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 【政策链接】根据《纳税人跨县（市、区）提供建筑服 务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016 年第17 号）第四条，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款；一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 本表第4 行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 本表第5 行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。 * * * * * * * * 一般纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。 * 小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报小规模申报附列资料。其他情况不填写该附列资料。 * 公告规定，纳税申报表及其附列资料为必报资料。纳税申报其他资料的报备要求由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局确定。 * 小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报小规模申报附列资料。其他情况不填写该附列资料。 * 全面实施营改增后，一般纳税人纳税申报资料调整为了1 主表8 附表，在填写的整体难度上有所增加。需要注意的是，自2016 年6 月份申报期起，从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人在办理增值税纳税申报时不需要再报送《部分产品销售统计表》。 * * * * 对应主表税款计算的明细数据 * 对应主表税款缴纳的明细数据 * 对应主表销售额的