kjsw_jy0201.docVIP

第二章　负债 第一节　短期借款 1.短期借款：期限在1年以下（含1年）。　　2.账户与利息费用 利息费用：短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用。 　　【例题】甲股份有限公司于2013年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。　　（1）1月末计提1月份应计利息。（2月末相同）　　本月应计提的利息金额＝120 000×4%／12＝400（元）　　借：财务费用　　　400 贷：应付利息　　　400　　（2）3月末支付第一季度银行借款利息。　　借：财务费用　　　400 应付利息　　　800 贷：银行存款　　　1 200 　　【例题·单选题】（2014年）2013年7月1日，某企业向银行借入一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013年11月30日该短期借款的账面价值为（　）万元。　　A.120.5　　　B.102.5 　　C.100　　D.102 『正确答案』C『答案解析』短期借款的账面价值即为借入时的100万元本金。 【例题·单选题】（2009年）某公司2008年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为（　）万元。　　A.0.3　　B.0.6 C.0.9 D.3.6 『正确答案』A『答案解析』7月份应计提的利息＝60×6%／12＝0.3（万元） 原文重现　　短期借款利息属于筹资费用，应当于发生时直接计入当期财务费用。　　在资产负债表日，企业应当按照计算确定的短期借款利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目； 第二节　应付及预收款项 　　一、应付账款　　（一）入账价值：应付货款＋增值税＋销售方代垫运费　　【例题】甲企业为增值税一般纳税人。20×3年3月1日，从A公司购入一批材料，货款100 000元，增值税17 000元，对方代垫运杂费1 000元。材料验收入库（该企业材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。　　借：原材料 101 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 货：应付账款——A公司 118 000 　　（二）附有商业折扣、现金折扣的应付账款核算 （扣商不扣现）　　【例题】乙百货商场于2013年4月2日，从A公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为200万元，税率为17%，A公司给予购货方50%的商业折扣。按照购货协议的规定，乙百货商场如在15天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税），假定乙百货商场在4月10日付款。　　乙百货商场（采购方）账务处理如下： 　　（1）4月2日，采购日按照扣除现金折扣前的应付款总额入账：　　借：库存商品 100 应交税费——应交增值税（进项税额）　17 贷：应付账款——A公司 117 　　（2）4月10日，折扣期限内付款而获得的现金折扣（即少付款项），在偿付应付账款时冲减财务费用：　　计算现金折扣时需考虑增值税：117×1%＝1.17（万元）　　借：应付账款——A公司　　　117 贷：银行存款 115.83 财务费用 1.17 　　【补充】计算现金折扣时不考虑增值税：100×1% ＝1（万元）　　借：应付账款——A公司　　117 贷：银行存款 116 财务费用 1 【例题·单选题】（2013年）10月8日，甲公司从乙公司购原材料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为（　）万元。　　A.230 B.234 C.229.32 D.200 『正确答案』B『答案解析』因购买该批材料的应付账款入账价值＝200＋34＝234（万元），现金折扣不影响应付账款的入账价值。　　【补充】因购买该批材料实际支付的款项＝234－200×2%＝230（万元）。 【例题·单选题】（2010年）企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（　）。　　A.商品价款 B.增值税进项税额　　C.现金折扣　　D.销货方代垫运杂费 『正确答案』C『答案解析』现金折扣不影响应付账款的入账价值。 （三）转销应付账款 　　转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入。　　【例题】2012年12月31日，丁企业确定一笔应付账款4 000元为无法支付的款项，应予转销。　　借：应付账款