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会计基础 一、会计基本假设：会计主体、持续经营、会计期间、货币计量。 二、会计基础：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 三、会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。 四、会计要素的定义、确认条件： 1、资产 定义：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 确认条件：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 2、负债 定义：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 确认条件：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。 3、 所有者权益 定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 来源：①所有者投入的资本——股本（或实收资本）、资本公积（股本溢价或资本溢价）。 ②直接计入所有者权益的利得和损失——可供出售金融资产的公允价值变动额、现金流量套期中套期工具公允价值变动额（有效套期部分）等。 ③留存收益：盈余公积、未分配利润。 确认条件：依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认。 4、收入 定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 确认条件：收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 5、费用 定义：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 确认条件：费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 6、利润 定义：是指企业在一定会计期间的经营成果。 来源：①日常活动业绩——收入减去费用后的净额； ②非日常活动业绩——直接计入当期利润的利得和损失。 确认条件：依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。 五、会计要素计量属性：历史成本（实际支付的现金等）、重置成本（重新取得同样资产需支付的现金等）、可变现净值（应用于存货资产减值情况下的后续计量）、现值（对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值）、公允价值（公平交易中交换价值）。 六、计量原则： 1、企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。 2、企业会计准则体系引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。如在投资性房地产和生物资产等具体准则中规定，只有在公允价值能够取得并可靠计量的情况下，才能采用公允价值计量。 金融资产 一、金融资产的定义和分类： （一）定义：金融资产通常指企业的下列资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权投资、债权投资等。 （二）分类： 1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 2、持有至到期投资 3、贷款和应收款项 4、可供出售金融资产 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的分类和会计处理 （一）可划分为两类： 1、交易性金融资产——主要指企业为了近期内出售的金融资产。如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 2、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产——主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定。 （二）会计处理 1、取得时，按其公允价值作为初始确认金额，借记“交易性金融资产”科目，发生的交易费用计入当期损益，借记“投资收益”科目，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。 借：交易性金融资产——成本 应收股利 投资收益（交易费用） 贷：银行存款 2、交易性金融资产持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。 3、资产负债表日公允价值变动 资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，借记“交易性金融资产”科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额作相反的会计分录。 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 4、出售时，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将原计入该金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 借：银行存款 公允价值变动损益 贷