初级会计实务之财务报告.docVIP

初级会计实务之财务报告： 财务是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营效果、现金流量等会计信息的文件。财务演讲包括财务报表和其他应当在财务演讲中披露的相关信息和资料。 财务报表是对企业财务状况、经营效果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益或股东权益变化表以及附注。 附注是财务报表不可或缺的组成局部，对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变化表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。一、财务概述 一 财务及其目标 二 财务报表的组成一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 或股东权益 变化表以及附注。 二、资产负债表 一 资产负债表概述 资产负债表是指反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容。 二 资产负债表的结构 国的资产负债表采用账户式结构。 三 资产负债表的编制【2011年多选题、综合题、2010年单选题、多选题、2009年综合题】 主要通过以下几种方式取得：资产负债表各项目数据的来源。 1.根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”短期借款”等项目直接根据有关总账科目的余额填列;货币资金”项目根据“库存现金”银行存款”其他货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列。 需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。2.根据明细科目余额计算填列。如“应付账款”项目。 应根据“临时借款”总账科目余额扣除“临时借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的临时借款后的金额计算填列。3.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“临时借款”项目。 应根据“应收票据”临时股权投资”等科目的期末余额减去相应的坏账准备”临时股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列;固定资产”项目，4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的应收票据”临时股权投资”等项目。应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”固定资产减值准备”科目余额后的净额填列;无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。 需根据“原材料”库存商品”委托加工物资”周转资料”资料推销”途物资”发出商品”资料本钱差别”等总账科目期末余额的分析汇总数，5.综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的存货”项目。再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 其中：应付甲公司账款”明细科目贷方余额100000元.应付乙公司账款”明细科目借方余额20000元;预付账款”科目月末借方余额60000元，例题1单选题】某企业“应付账款”科目月末贷方余额80000元。其中：预付A工厂账款”明细科目借方余额100000元，预付B工厂账款”明细科目贷方余额40000元。该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为 元。 A.80000 B.180000 C.100000 D.140000 答案】D 解析】资产负债表中的应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细科目的贷方余额100000元和“预付账款”所属明细科目的贷方余额40000元合计填列。 应根据总账科目和明细科目余额分析计算填列的项目有 例题2多选题】编制资产负债表时。 A.应收账款 B.存货 C.临时借款 D.临时待摊费用 答案】CD 填列时应根据其总账科目和明细科目分析计算。临时待摊费用”中将于一年内摊销完毕的.应当填列在流动资产下“一年内到期的非流动资产”项目中。解析】临时借款”中一年内到期的局部应列示在一年内到期的非流动负债”项目中。因此。 应根据 账户的余额分析填列。例题3多选题】资产负债表中“存货”项目的金额。 A.委托代销商品 B.资料本钱差别 C.库存商品 D.存货跌价准备 答案】ABCD 解析】资产负债表的存货”项目。反映企业期末在库、途和在加工中的各种存货的账面价值。选项ABCD均正确。 例题4多选题】资产负债表中的预收款项”项目应根据 合计填列。 A.预收账款”总账余额 B.应收账款”所属明细账借方余额 C.应收账款”所属明细账贷方余额 D.预收账款”所属明细账贷方余额 答案】CD解析】资产负债表中的预收款项”项目应根据“应收账款”所属明细科目的贷方余额和“预收账款”所属明细科目的贷方余额合计数填列。多项选择题 　　下列各项中，企业需暂估入账的有 　　 。 　　A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料 　　B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 　　C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 　　D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配