企业分类管理调查告(2010.09.27).docVIP

关于我市企业所得税分类管理的调查报告 信息不对称与税收遵从度两大课题，是税收管理丞待解决的核心性问题。要尽可能消除信息不对称，进一步提高税收遵从度，既是我们对企业所得税进行分类管理的理论依据所在，又是我们对企业所得税进行分类管理的目的所在。 为，我局结合实际情况，对辖区企业所得税管理工作进行了专项调研，对加强企业所得税管理有了全新认识，又对强化企业所得税管理摸索了新的管理途径。企业所得税管理的必要性（一）经济社会发展的需要。随着市场经济的不断发展，市私营企业、股份制企业、有限公司日益增多，由于工商管理部门对资质的认定门槛降低，导致这些企业经营规模较小且不规范，没有专业的财务人员，财务管理人员缺乏财务核算知识，财务核算不规范，成本费用核算、申报应纳所得税额不准确。特别是部分私营企业依法纳税意识淡薄，财务人员完全按照业主的指示做账，现金交易、收入不入账、费用乱列支或以白条入账等现象严重，造成大量申报不实，导致税款流失严重，影响了国家财政收入，因此必须加强企业所得税管理工作，杜绝税款流失。　　（二）落实企业所得税政策的需要。为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范企业所得税的核定征收工作，《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施细则等对核定征收企业所得税的适用范围、核定征收的办法、征收方式的程序、方法和核定征收方式的鉴定等，都作了详细规定。2008年国家税务总局又专门下发了《企业所得税核定征收办法（试行）》，对企业所得税征收方式的鉴定管理做了详细、具体的规定。落实好、执行好这一政策，规范执法行为，降低执法风险。　　（三）实施所得税精细化、科学化管理的需要。近几年我企业所得税零申报率一直在，部分企业常年经营、长年亏损，主要是一些企业不建账、不计账、记假账、进行低零申报造成的。而事后稽查也很难进行核实或者核实数额较少，只能按规定补缴税款、滞纳金，无法进行有效的打击，起不到有效的震慑作用2007-2009企业盈亏情况表 年度 盈利企业 赢利面 亏损企业 亏损面 零申报 　零申报比率 2007 1112 41% 1116 42% 450 　17% 2008 985 31% 1703 53% 495 　16% 2009 1021 27% 2072 56% 651 　17% 圆形自外而内依次为2009年，2008年，2007年。 从数据和图形可以分析出，企业亏损面呈逐年增大的趋势。要按照企业赢利状况进行分类。对亏损企业，管理重点是其亏损额的认定，管理上要分户建立亏损弥补台账，强化对亏损企业的税务检查力度，并加大处罚力度，对“长亏不倒”的企业要作为纳税评估和检查的重点对象，要详细剖析其亏损的真实原因。对赢利企业，要加强审核其申报收入与扣除项目的准确性，以纳税评估为手段，强化对其的监控。通过科学的分类管理，合理配置征管力量，锁定所得税管理的薄弱环节，及时堵塞漏洞二、当前企业所得税存在的问题一纳税人的税法遵从意识目前，纳税人税法遵从意识差主要表现在二个方面：会计人员素质低，法律观念淡簿造成申报不实。相当部分企业会计人员对税收政策与会计制度之间的差异不了解，不能熟练掌握企业所得税的计算、申报和缴纳业务；中小企业会计兼职现象较普遍．兼职会计在进行业务处理时往往按出资人的主观意图行事，有违会计职业道德的现象屡见不鲜。企业核算不实，会计信息失真。目前，一部分企业特别是中小企业账簿建而不全，核算混乱，难以查实，甚至编制两套账及提供虚假记账凭证的方式，来隐藏企业财务核算真实成果，获取不正当的利益。中小企业的出资人注重追求短期和投资回报．对企业的未来成长缺乏长远筹划．对税收法律法规、会计制度准则的遵从度不高。如在实际征管中，一些企业业主根据税务机关征管松紧程度来人为调控盈亏金额以逃避打击侵蚀了所得税税基所得税管理的“粗放式”。管理手段较单一，管理模式较粗放，潜在的税源无法转化为现实的税收基层税务部门所得税管理模式较粗放，对所得税税源的掌控和关注度不够一些征管单位在税源管理上，以登记代管理、以征代管，以查代管的现象时有发生。在税源充盈、收入任务易于完成时，则千方百计“压”，对大面积亏损的中小企业不闻不问；而在收入任务紧张时，则千方百计“挖”，要么一律以税负率或预警值为标准对微利企业征收税款，要么不问企业帐制是否健全，不加分析地一律对多年亏损的企业实行核定征收所得税；在评估检查中还存在以核定代替汇缴检查的问题。这些问题的存在，对新企业所得税法实施下，真正实现“简税制、宽税基、低税率、严征管”的目标提出了挑战。三所得税征管基础所得税的基础管理不够扎实管理人员的业务技能有待提高。首先，监控网络不健全。国、地税、银行、工商等部门联接的全国性信息网络未建立，纳税人生产经营信息传递渠道单一、滞后，其生产经营、资金流变化没能得到有效