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小微企业所得税税收优惠扩围 国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告内容：（2015年第61号公告） 小微企业所得税税收优惠扩围 　 一、自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，均可以享受财税〔2015〕99号文件规定的小型微利企业所得税优惠政策 以下简称减半征税政策 。 小微企业所得税税收优惠扩围 二、符合规定条件的小型微利企业自行申报享受减半征税政策。汇算清缴时，小型微利企业通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 小微企业所得税税收优惠扩围 三、企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策，按照以下规定执行： （一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，分别按照以下情况处理: 1.按照实际利润预缴企业所得税的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含）的，可以享受减半征税政策； 2.按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴企业所得税的，预缴时可以享受减半征税政策。 小微企业所得税税收优惠扩围 （二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。 （三）定额征收企业。根据优惠政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。 小微企业所得税税收优惠扩围 （四）上一纳税年度不符合小型微利企业条件的企业。预缴时预计当年符合小型微利企业条件的，可以享受减半征税政策。 （五）本年度新成立小型微利企业，预缴时累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。 小微企业所得税优惠的计算 四、企业预缴时享受了减半征税政策，但汇算清缴时不符合规定条件的，应当按照规定补缴税款。 （一）下列两种情形，全额适用减半征税政策： 1.全年累计利润或应纳税所得额不超过20万元（含）的小型微利企业； 2.2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累计利润或应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业。 小微企业所得税优惠的计算 （二）2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算2015年10月1日之前和10月1日之后的利润或应纳税所得额，并按照以下规定处理 小微企业所得税优惠的计算 1、10月1日之前的利润或应纳税所得额适用企业所得税法第二十八条规定的减按20%的税率征收企业所得税的优惠政策（简称减低税率政策）；10月1日之后的利润或应纳税所得额适用减半征税政策。 小微企业所得税优惠的计算 2、根据财税〔2015〕99号文件规定，小型微利企业2015年10月1日至2015年12月31日期间的利润或应纳税所得额，按照2015年10月1日之后的经营月份数占其2015年度经营月份数的比例计算确定。 小微企业所得税优惠的计算 计算公式： 10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额 全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数） 3、2015年度新成立企业的起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。 本公告自2015年10月1日起施行。 政策解析 一、减半征税标准范围扩大 小型微利企业所得税新优惠政策，是将原来减半征税标准由20万元以下纳税人扩大到30万元以下的纳税人，并从今年10月1日起执行。新政策主要惠及年度累计利润或应纳税所得额在20万元至30万元之间的小型微利企业 。 政策解析 二、享受小型微利企业所得税税收优惠征收方式不受限制 从2014年开始，符合规定条件的企业享受小型微利企业所得税优惠政策，已经不再受企业所得税征收方式限定。按照本公告规定，小型微利企业无论采取查账征收方式还是核定征收方式 含定率征收、定额征收 ，只要符合小型微利企业规定条件，均可以享受小微企业所得税优惠政策。 政策解读 三、享受小型微利企业所得税税收优惠无需办理备案 小型微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务机关专门办理任何手续，可以采取自行申报方法享受优惠政策。年度终了后汇算清缴时，通过填报企业所得税年度纳税申报表中“资产总额、从业人数、所属行业、国家限制和禁止行业”等栏次履行备案手续。 政策解析 四、如何享受小型微利企业所得税优惠政策 1、对于上一纳税年度存续的小微企业。税务机关通过上年度汇算清缴情况进行数据关联 每年1季度预缴时，没有上年度汇算清缴数据的，按照上年度第4季度预缴情况进行数据关联 ，对上一纳税年度符合小微企业条件的，只要本年度累计利润或应纳税所得额没有超过30万元，税务机关通过申报软件协助小微企业享受政策。本公告规定，对于采取查账征收、定率征收、