会计案例作业--资本化还是费用化.docVIP

会计案例分析七：资本化还是费用化 后来，因为补偿金额和由谁补偿还是一个不确定的事件，而且，了解到当某一会计处理面临不确定向企业会计准则专家委员会求助而没有得到答复期间，企业股票需要停牌，这份咨询函最终没有发出。预付的1285.2万元暂做预付款处理，并作为或有事项在附注中进行说明。 2007年的年度报告披露如下： 其他或有事项： 在报告期内，本公司收到广州经济技术开发区国资办以函告方式（穗开国资办函［2007］68 号和穗开国资办函［2007］106 号）要求本公司下属恒运D 厂暂按每千瓦150 元的标准，代垫支付专项资金，用于明珠集团和广保电力两家关停机组小电厂的职工安置费用，待上级专项补助资金文件到位后据实结算，多退少补。恒运D 厂于2007 年10 月30 日分别代支付明珠集团和广保电力职工安置专项资金合计1,285.20 万元。截至报告日，有关部门未就补偿标准和补偿资金来源下发文件。上述职工安置补偿款的资金来源与补偿标准存在不确定性，有待相关部门下发文件确定，本公司将严格按照文件的有关精神，作出相应处理。 该会计处理结果 3、期末其他应收款余额中，欠款金额前五名的累计总欠款金额为13,691,700.00 元，占其他应收款总金额的比例为90.05％。 债务人排名 性质或内容 金额 账龄 占其他应收款总额的比例 广州保税区广保电力发展公司 代垫款项 7,125,000.00 1 年以内 46.86% 广州经济开发区明珠电力有限公司 代垫款项 2,880,000.00 1 年以内 18.94% 广州明珠电力（集团 股份有限公司 代垫款项 2,847,000.00 1 年以内 18.73% 广州城市电力工程有限公司 保证金 611,700.00 1 年以内 4.02% 开发区土地开发建设中心 保证金 228,000.00 1 年以内 1.50% 4、其他应收款期末数比年初数增加13,942,974.69 元，增加比例为1,573.66%，增加主要原因为：本公司下属子公司广州恒运热电（D）厂有限责任公司垫付明珠集团和广保电力公司职工安置补偿费用， 注：本公司投资参股的广州恒运热电有限公司1 台5 万千瓦机组列入广东省2007 年关停计划，广州恒运热电有限公司本期对相关资产计提资产减值准备，本公司依据对该公司长期股权投资的预计可收回金额与账面价值之间的差额计提长期投资减值准备2,909,585.45 元。 本公司的 2 台5 万千瓦机组列入广东省2007 年关停计划，本期公司依据相关资产的预计可收回金额与账面价值之间的差额计提固定资产减值准备104,014,104.99 元。 注：本公司的2 台5 万千瓦机组及本公司投资参股的广州恒运热电有限公司1 台5 万千瓦机组列入广东省2007 年关停计划，本期公司依据相关资产的预计可收回金额与账面价值之间的差额计提固定资产减值准备104,014,104.99 元，在建工程减值准备601,800.00 元，长期投资减值准备2,909,585.45 元。 由于上述机组在 2007 年关停后，公司预计在以后年度将很可能无法取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，基于谨慎性原则，公司对上述资产计提资产减值准备时，对该部分资产减值准备相应产生的可抵扣暂时性差异不予确认递延所得税资产。 资产减值损失本年发生数比上年发生数增加107,692,952.52 元，增加比例为804,876.45%，增加主要原因为： 本公司2 台5 万千瓦机组及本公司投资参股的广州恒运热电有限公司1 台5 万千瓦机组列入广东省2007 年关停计划，本公司对相关资产计提减值准备。 （1）该会计处理影响：（公司公告）2007年度（公告日期2007年5月至2008年4月）是穗恒运的多事之秋，首先是三台5万千瓦机组被列入关停计划（公司公告2007—006, 2007—010），公司上市以来，首次出现亏损（公司公告2007—013），并最终导致年末业绩亏损（公司公告2008—006）。另外，由于一台30万千瓦机组本年度实现商业运行（公司公告2007—009），恒运D厂需要摊销巨额开办费，加上前面提到的三台5万千瓦机组被列入关停计提1亿元左右减值损失（公司公告2007—013），进一步加剧了本年度的亏损程度。此外，从2007年开始，公司执行新的会计准则，按照企业会计准则及其解释第1号的相关规定，公司对以前年度损益等项目进行了追溯调整，调整后母公司2007年年末分配利润为 —6 569 430.45元，减去在2007年度实施的2006年度利润分配63 965 102.40元，加上2007年当年净利润 —309 694.48元，年末可供分配利润为 —70 844 227.33。因此，年末董事会决定不进行现金红利