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筹资与投资业务 筹资主要由借款和所有者投入资本组成。投资活动包括对外投资和对内投资两种形式，对外投资包括购买股票、债券、向外单位投入资产等。对内投资包括购建固定资产、购买研发无形资产等。　　（一）筹资所涉及的主要业务活动　　1.审批授权。　　2.签订合同或协议。　　3.取得资金　　4.计算利息或股利　　5.偿还本息或发放股利　　（二）投资所涉及的主要业务活动　　1.审批授权　　2.取得证券或其他投资　　3.取得投资收益　　4.转让证券或收回其他投资　　（三）具体的业务　　1.商业汇票贴现　　首次办理应申请贷款卡，向银行提供企业基本情况、会计报表等 向银行提供商业汇票、发票复印件、合同等，填制贴现凭证，经银行核实审批后签订贴现协议。 根据贴现凭证（收账通知联）入账　　在票据备查簿中登记 应收票据备查登记簿 票据种类 总第页 分第页 年 凭证 摘要 合同 票据基本情况 承兑人及单位名称 背书人及单位名称 贴现 承兑 转让 月 日 字 号 字 号 号码 签发日期 到期日期 金额 日期 净额 日期 金额 日期 受理单位 票面金额 实收金额 2.接受投资　　应通过股东会决议、事务所验资后到工商部门办理有关工商变更手续。　　会计根据有关发票、银行凭单与验资报告核对后入账。　　3.对外投资　　对外投资预算的编制。企业对外投资必须经过申请并进行可行性研究和论证　　对外投资立项审批。一般小额、零星、临时性投资可由董事会授权高层管理人员审批；长期、重大投资项目及其决策，必须经过董事会集体决策审批并实行联签制度。　　会计根据有关发票、银行凭单等入账。　　4.固定资产报废　　由使用部门或者资产管理部门提出申请（38号记账凭证的原始凭证）　　审批后，报废或出售　　财务人员根据审批单入账　　（四）模拟实训中有关业务　　（7）12月9日，将星辰公司商业承兑汇票提前贴现，向银行提供会计报表、发票复印件、贷款卡信息等资料，签订有关贴现合同，合同条款中注明银行附有追索权（票面金额20万元，贴现息2610元）。　　实际工作中汇票已交银行并应在票据备查簿中进行登记，练习时仍附于记账凭证后面。　　（27）12月20日，归还短期借款200000元，划付利息2548元，利息已预提1700元。　　（30）12月20日，计提本月长期借款利息6250元。其中2008年7月1日借入两年期专门借款750000元，年利率6%；2009年4月1日借入两年期专门借款500000元，年利率均为6%，2009年12月工程完工，固定资产已达到预定可使用状态，已纳入竣工决算，借款费用12月起应停止资本化。　　（32）12月20日，安装的K901刨床1台交付使用，购入价68000元，安装费2800元。　　（33）12月21 日，从东风汽车厂购入小轿车1辆共163000元，款已付。　　（34）12月22日，购入二手天平1台共12000元，款已付。　　（35）12月23日，支付A商标权申报律师费5000元及注册费10000元。　　（36）12月23日，转让A商标权，价款20000元，营业税率5%，城建税率7%，教育费附加3%。　　（38）12月25日，售出C769车床，原价175000元，已提折旧75000元，将固定资产账面价值转入固定资产清理。　　（39）12月25日，售出C769车床，收到价款104000元。　　（40）12月26日，盘亏万用电表1只，原价6000元，已提折旧4500元。　　（50）12月30日，兆升公司投入厂房，双方协议以厂房的公允价值120000元作价。　　（51）12月30日，修建厂房领用黄沙15000元、石子10000元。　　（52）12月31日，厂房竣工，办理了相关竣工决算手续后交付使用。　　（54）12月31日，与万贤公司签订投资合同，以一台车床进行投资。先对该车床进行清理，原价50000元，累计折旧10000元。　　（55）12月31日，投资转出的车床公允价值35 000元，占万贤公司股份的8%，万贤公司的股份在活跃市场中没有报价。　　（59）12月31日，根据月初计提折旧的固定资产原值，编制“固定资产折旧计算表”并提取折旧费。 实务操作课程 《企业会计实务模拟实训（手工操作）》 第1页