财务会计基础学(二)①课程.pptVIP

C、备抵法的账务处理 计提坏账准备 借：管理费用 贷：坏账准备 实际发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 已确认并转销的坏账以后又收回 首先恢复企业债权并冲回已转销的坏账准备金额 借：应收账款 贷：坏账准备 然后反映账款收回情况 借：银行存款 贷：应收账款 D、估计坏账损失的方法 应收账款余额百分比法 根据会计期末应收账款的余额乘以估计坏账率即为当期应估计的坏账损失，据此提取坏账准备。 当期计提的坏账准备 =期末“应收账款”借余×坏账率-“坏账准备”贷余 例：某企业采用备抵法核算坏账损失，按应收账款的余额5‰提取坏账准备金。2000年年末“应收账款”账户的余额为 100 000元，“坏账准备”账户无余额；2001年5月发生坏账损失600元，其中A公司100元，B公司500元，该年年末“应收账款”帐户的余额为80 000元；2002年2月收回上年已冲销的A公司的坏账100元，该年年末“应收账款”账户的余额为90 000元。 2000年末应计提的坏账准备 =100 000×5‰=500(元) 借:管理费用-坏账损失 500 贷:坏账准备 500 2001年5月发生坏账损失 借:坏账准备 600 贷:应收账款-A 公司 100 -B公司 500 2001年末应计提的坏账准备 =80 000× 5‰-(500-600)=500(元) 借:管理费用-坏账损失 500 贷:坏账准备 500 2002年2月收回已转销的A公司账款 借:应收账款-A公司 100 贷:坏账准备 100 同时 借:银行存款 100 贷:应收账款-A公司 100 2002年末应计提的坏账准备 =90 000× 5‰-(400+100)=-50(元) 借:坏账准备 50 贷:管理费用-坏账损失 50 账龄分析法 根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。虽然应收账款能否收回以及能收回多少，不一定完全取决于时间的长短，但一般来说，账款拖欠的时间越长，发生坏账的可能性就越大。 例：某企业2002年12月31日应收账款账龄及估计坏账损失。如表下表： 销货百分比法 根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失 例：某公司2002年全年赊销金额为400 000元，根据经验估计坏账损失率为2％。假定该公司“坏账准备”账户在计提坏账准备之前无余额。2002年年末应计提坏账准备？ 其他情况下的会计处理？ E、备抵法的优点 一是预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润；二是在报表上列示应收账款净额，使报表阅读者更能了解企业真实的财务情况；三是使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快企业资金周转，提高企业经济效益。 第三节? 其他应收款及预付款 一、其他应收款核算 （一）概念及内容P87 （二）其他应收款账务处理 以备用金为例，具体说明其他应收款的核算方法。 1．非定额备用金核算：按需预付，凭据报销，余款退回，一次结清 例 某企业总务部申请一次性备用金500元，经审核批准后付给现金支票一张。其会计分录为： · 2、定额备用金的核算：按定额预付，凭据报销，补足定额 定额备用金 【例4】拨付某部门零星开支用定额备用金3 000元。该部门定期报帐时以2 519.60元补足备用金。该部门因故撤销时，取消备用金。 借：其他应收款——某部门 3 000 贷：现金 3 000 借：管理费用 2 519.60 贷：现金 2 519.60 借：现金 3 000