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ERP环境下企业财务内部控制的改革和完 　　摘要：随着信息技术的飞速发展，越来越多的企业开始使用ERP管理系统，以求提高经营管理效率和效益，是企业实现信息化和系统化的重要方式。财务内部控制是企业财务管理的重要组成部分，是资金资产安全完整的保障，是财务信息有效可靠的基础。因此，改革和完善ERP环境下企业的财务内部控制，有利于完善企业的财务管理，有助于提高企业的竞争力，是企业走向规范化和国际化的有效途径。文章从ERP财务管理的特点出发，深入分析ERP环境下企业财务内部控制存在的问题，并提出相应的解决措施，为加强企业ERP财务管理的内部控制提供一定的参考。 　　关键词：ERP；财务内部控制；改革和完善 　　ERP，即企业资源计划，是建立在信息技术基础上，以系统化的管理思想，为企业管理层和员工提供多元信息的管理平台。财务管理是ERP不可或缺的模块，内部控制是财务管理的基础构成，因此，财务内部控制是企业资源计划的重要组成部分，对ERP环境下企业的经营管理有着至关重要的作用。然而，ERP环境下企业财务内部控制的建设并不是一帆风顺，目前还存在诸多问题，这在一定程度上影响了企业ERP财务管理的发展。为了实时控制企业的经营管理，实现企业信息的整合性和系统性，必须改革和完善ERP环境下企业的财务内部控制，保障资金的安全完整和信息的真实可靠，为ERP环境下企业的长远发展创造健康的财务环境。 　　一、ERP环境下企业财务内部控制的问题 　　（一）内控制度有待完善 　　当前，我国企业普遍存在着内控制度设计不科学的问题，内控制度体系有待进一步完善。企业的组织结构、管理层的治理风格、员工的综合素质、企业的内部文化等构成了企业的内控环境，ERP管理系统的建立，使得企业的内控环境发生了一定的改变，为了适应变化的内控环境，企业的内控制度应当进行相应的调整，但部分企业由于无法意识到内控环境的变化或者出于节约企业资源的目的，对内控制度不进行调整或者选择性地进行调整，导致内控制度缺乏针对性和可操作性，无法满足ERP环境下企业的财务管理。同时，内控制度应当关注企业日常运营的过程控制和全面控制，但实际上，部分企业建立的内控制度仍然倾向于事后控制和局部控制，使得内控制度无法对企业的财务管理起到全面的、动态的指导和约束。内控制度缺乏针对性、动态性和全面性，无法正确有效地引导企业财务内部控制的管理活动，对ERP环境下企业的财务内控产生一定的阻碍，内控制度体系有待进一步完善。 　　（二）内部控制执行不到位 　　内控制度设计不科学是企业内控制度体系不完善的内部原因，而内部控制执行不到位则是外部原因。首先，企业管理层对ERP财务内部控制的重视程度较低，缺乏开展内控活动的意识和动力，人力、物力、财力投入较少，企业的财务内控管理缺少管理层的支持而无法正常进行。其次，企业的内控流程和方法制定不科学，形式不规范，执行不严格，内控活动缺失正确的引领，使得企业的财务内控无法执行到位。最后，企业内部存在着严重的“关系人”现象，这些“关系人”忽视企业的规章制度，有规不遵，有章不循，在开展财务内部控制时，不严格遵循企业的内控制度行事，导致内控制度流于形式，企业的财务内控无法达到既定的效果，ERP环境下企业的财务内控执行力度亟需提高。 　　（三）财务信息安全性较低 　　企业资源计划管理系统是建立在信息技术基础上的管理平台，ERP的虚拟化和快速化，在提高企业财务信息传递整合效率的同时，也给企业财务信息的管理带来了挑战。从软件角度来看，ERP软件开发公司关注于自身经济效益，只考虑了软件的盗版问题，针对于财务数据安全性和保密性的功能不足，非法人员只需获得软件密码和懂得ERP软件操作，就能轻易进入数据库系统，随意篡改财务数据。同时，企业对财务信息的保护只停留在管理系统的操作权限、杀毒软件和防火墙的保护，除此之外没有采取进一步的保护措施。从硬件角度来看，部分企业出于资金节约的目的，使用的电脑已经长达十年甚至更久，无法满足ERP软件高效运作的设备要求，必要的定期清理也未能有效开展。ERP管理系统缺乏软件和硬件的双重有效保障，使得企业财务信息的安全存在较大隐患，严重影响ERP环境下企业财务内控的风险管理。 　　（四）监督控制职能弱化 　　ERP系统覆盖了企业采购、生产、营销、人力、财务、投资等企业日常运营的各个方面，扩大了企业内部控制的宽度和深度。ERP的实施使得企业财务内部控制不仅需要财务部门，还需要系统操作人员和硬件维修人员的参与。人员范围的扩大致使企业不但要注意财会人员之间的内部牵制，还要关注财会人员与操作人员、维修人员的相互制约。部分企业虽然分设财务部和审计部，但一般这两个部门都是由总会计师管理负责，降低了企业监督管理的独立性。另外，ERP系统的建立使得企业财务信息不但存在于纸