财务“白条入帐”问题末解决方法.docVIP

一、基本逻辑 所谓白条，财务上指非正式单据，“白条入帐”主要影响的是企业所得税。由于它是“非正式单据”，白条费用一般情况下不得在税前扣除。否则，不仅要按偷税论处，而且要按《发票管理办法》的有关规定进行处罚。但根据现行税收政策的有关规定，有些项目的白条费用只要符合真实、有效的要求，可以在税前扣除。 二、案例分析 例：某企业2007年度管理费用账户有这些白条费用： 1、白条支餐饮费20万元，其中10万元为职工在食堂的就餐费用；6万元为该企业在职工食堂中用于招待客户的就餐费用；4万元为在外招待客户就餐费用。由于种种原因未能取得发票（以上费用均真实有效）。经核算，该企业2007年度业务招待费支出总额在规定的标准范围内。 2、白条支职工张某因工死亡赔偿金22.5万元（张某家属出具收条）。 3、白条支会议费1.5万元。 4、白条支厂房租金2万元。 上述白条费用，哪些可以在税前扣除？ （一）可以税前扣除的白条费用 职工食堂招待客户的就餐费6万元，职工张某因工死亡赔偿金22.5万元，可以税前扣除。 1、国家税务总局《企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第四十四条规定，纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。这就是说，纳税人申报扣除的业务招待费，只要能提供真实的有效凭证，就可以税前扣除，而不一