《会计基础》模块4任务4生产业务核算.ppt

模块4 填制记账凭证 任务4 生产业务核算 一、耗用材料的业务核算P129账户性质：资产借方 原材料 贷方 材料验收入库（增加） 原材料耗用（减少） 成本类账户介绍 生产成本 制造费用 费用类账户介绍 管理费用 销售费用 生产成本介绍 生产成本 （生产部门） 编制会计分录： 借：生产成本——男夹克衫 321 400.00 ——女夹克衫 303 946.00 制造费用 6454.50 管理费用 1806.00 贷：原材料——1#面料 355 200.00 ——裡料 158 772.00 ——塔线 18 634.50 ——拉链 101 000.00 二、支付职工薪酬的业务核算 借：库存现金 贷：银行存款 借：应付职工薪酬——职工工资 贷：库存现金 账户性质：负债 借方 应付职工薪酬 贷方 实际支付（减少） 计算分配工资（增加） 业务2：4月10日，广州市美华制衣有限公司提取现金171000元，准备发放工资。 借：库存现金 171 000.00 贷：银行存款 171 000.00 编制会计分录： 借：生产成本——男夹克衫 72 960.00 ——女夹克衫 69 540.00 制造费用 11 400.00 管理费用 17 100.00 贷：应付职工薪酬——职工工资 171 000.00 三、支付水电费的业务核算（P135页做笔记） 水电费的计算分配与支付设置“应付账款——XX供电局” 或“应付账款——XX自来水厂”进行核算 月底计提水电费用 借： 贷： 月初交纳水电费 借： 贷： 注意： 增值税不计算在“应付账款——XX供电局/XX自来水厂”内 水电费的分配 对比材料、工资费用的分配 编制会计分录： 借：生产成本——男夹克衫 16000.00 ——女夹克衫 12800.00 制造费用——水电费 2400.00 管理费用——水电费 4800.00 贷：应付账款——南方电力公司 36000.00 四、计提折旧的业务及核算 思考：什么叫折旧费？ 课堂笔记： 累计折旧应计入的相关成本、费用账户：P138 会计分录： 借：制造费用——折旧费 1170.00 管理费用——折旧费 500.00 贷：累计折旧 1670.00 制造费用的分配 借：生产成本-X产品 贷：制造费用 会计分录： 借：生产成本——男夹克衫 10965.89 ——女夹克衫 10458.61 贷：制造费用 21424.50 六、完工产品成本的计算及入库的业务及核算 会计分录： 借：库存商品——菠萝包 422980.00 ——牛角包 395090.00 贷：生产成本——菠萝包 422980.00 ——牛角包 395090.00 1、1日，用现金支付办公用品费650元，其中生产车间300元，管理部门350元。 借：制造费用 300.00 管理费用 350.00 贷：库存现金 650.00 3、5日，用现金发放职工工资50000元。 借：应付职工薪酬——职工工资 50000.00 贷：库存现金 50000.00 5、30日，根据仓库发出材料汇总表，产品及有关部门领用材料情况如下：甲产品领用： A材料80000元 B材料 25000元乙产品领用： A材料50000元 B材料 48000元生产车间修理领用 A材料 400元厂部行政领用 B材料 100元小计 130400元 73100元 借：生产成本——甲产品 105000.00 ——乙产品 98000.00 制造费用 400.00 管理费用 100.00 贷：原材料——A材料 130400.00 ——B材料 73100.00 6、30日，结算本月应付职工工资50000元，其中生产甲产品工人工资20 000元，生产乙产品工人工资15000元，车间管理人员工资6000元，企业管理人员工资9000元。 借：生产成本——甲产品 20 000.00 ——乙产品 15 000.00 制造费用 6 000.00 管理费用 9 000.00 贷：应付职工薪酬——职工工资 50 000.00 7、30日，计提本月固定资产折旧3800元，其中生产车间2300元，管理部门1500元。 借：制造费用 2 300.00 管理费用 1 500.00 贷：累计折旧 3 800.00 制造费用 生产成本 —A产品 生产成本 —B产品 库存商品 —A产品 库存商品 —B产品 1、投入原材料，进行产品生产 2、车间进行产品生产 3、仓库将完工产品验收入库 支付生产工人工资 补偿固定资产等设备因运转而磨损的价值 支付其他生产费用，如水费、电费等 借：生产成本——×产品 贷：原材料——×材料 借：库存商品——×产品 贷：生产成本——×产品 借：生产成本——×产品 贷：应付职工薪酬 借：生产成本——×产品 贷：累计折旧